МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ ИМПЕРАТОРА ПЕТРА I»
ФАКУЛЬТЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВ
КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АПК
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЛАБОРАТОРНЫХ ЗАНЯТИЙ
И ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
для студентов очного и заочного отделений
факультета бухгалтерского учета и финансов,
обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика»
Воронеж 2014
Рабочую тетрадь составили: д.э.н., профессор Сурков И.М., к.э.н., доцент Панина Е.Б., доцент Коротеев В.П., к.э.н., доцент Хаустова Г.И., к.э.н., доцент Лубков В.А., к.э.н., доцент Лихачева Т.Н.
Под общей редакцией д.э.н., профессора Суркова И.М.
Рецензент: зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет им. императора Петра I», д.э.н., профессор Широбоков В.Г.
Рабочая тетрадь рассмотрена и рекомендована к изданию на заседании кафедры статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий АПК (протокол заседания кафедры № 2 от 07 октября 2014г.)
Рабочая тетрадь рассмотрена и рекомендована к изданию на заседании методической комиссии факультета бухгалтерского учета и финансов (протокол № __ от_____________20__ г.).
Тема 1. МЕТОДЫИ ПРИЕМЫАНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.Методы элиминирования (цепной подстановки)
С помощью метода элиминирования определяется количественное влияние факторов на общий результативный показатель. Это влияние может быть: а) односторонним – все факторы влияют прямо пропорционально или обратно пропорционально; б) разносторонним – часть факторов влияет прямо пропорционально, а другая часть – обратно пропорционально.
В первом случае применяется «правило левой руки», то есть замена планового (базисного) показателя осуществляется слева на право, а во втором – «правило правой руки». В результате последовательной замены образуется цепь условных показателей, расположенных между плановым и фактическим показателями, которые стоят на первом и последнем местах соответственно. Разность между каждым последующим и ему предшествующим показывает влияние каждого фактора.
Пусть на результативный экономический показатель (П) оказывают влияние множество факторов:
П = А.Б.В.Г…С
Применяя «правило левой руки», получим:
1) все факторы и результативный показатель плановые:
Пп = Ап.Бп. Вп.Гп…Сп
2) первый показатель фактический, остальные плановые:
Пу1 = А1 . Бп.Вп.Гп…Сп
Влияние фактора А: DА = Пу1 - Пп
3) первый и второй фактические, остальные плановые:
Пу2 = А1 . Б1 . Вп.Гп…Сп
Влияние фактора Б: DБ = Пу2 - Пу1 и т.д.
Пример расчёта влияния трёх факторов на общий результат даётся в таблице 1.
Если на общий результативный показатель одни факторы влияют прямо пропорционально, а другие обратно пропорционально, применяется «правило правой руки». Замена плановых (базисных) показателей фактическими в этом случае осуществляется справа на лево, начиная от количественного показателя. Например на себестоимость продукции растениеводства (С) прямо пропорционально влияют затраты на 1га (З), а урожайность (У) – обратно пропорционально. Применяя «правило правой руки», имеем:
Сп = Зп: Уп;
Су = Зп: Уф.
Влияние урожайности:
DУ = Су-Сп;
Сф = Зф:Уф.
Влияние затрат:
DЗ = Сф - Су.
Пример такого расчёта даётся в таблице 2.
Таблица 1 – Влияние валового надоя молока, расхода кормов и их себестоимости на сумму
затрат на корма по молочному стаду
| Показатели | План | Отчёт | Отклонения (+;-) |
| 1. Валовой надой молока, ц | |||
| 2. Расход кормовых единиц на 1ц, ц к. ед. | |||
| 3. Себестоимость 1ц кормовых единиц, руб. | |||
| 4. Всего затрат на корма, тыс. руб. |
Расчёты по исчислению отклонений с помощью цепных подстановок:
| № расчёта | Валовой выход молока, ц А | Расход кормовых единиц на 1ц. ц к.ед. Б | Себестоимость 1ц кормовых единиц, руб. В | Всего затрат на корма, т. руб. П | Отклонение от предыдущего пока-зателя, т. руб. (+;-) | Причины отклонения |
| 1. Все факторы взяты по плану | ||||||
| 2. Первый фактор фактиче ский, остальные – плано- вые | ||||||
| 3. Первый и второй факторы фактические, остальные – плановые | ||||||
| 4. Все факторы взяты факти- ческие | ||||||
Количественно влияние факторов следует рассчитать и способом исчисления разниц.
Способ разниц:
Общее отклонение: D = Пф – Пп, в том числе за счёт:
а) валового надоя: D = (Аф –Ап) * Бп * Вп =
б) расхода кормов: D = (Бф-Бп) * Вп * Аф =
в) себестоимости: D = (Вф-Вп) * Бф * Аф =
Правило: при прямом пропорциональном влиянии двух факторов на общий результат разница в количественном факторе умножается на плановый качественный, разница в качественном факторе умножается на фактический количественный.
Таблица 2 – Влияние урожайности и затрат на 1 га на себестоимость 1ц продукции
растениеводства
| Продукция | Затрат на 1га, тыс.руб. | Урожайность, ц/га | Себестоимость 1ц. руб. | Отклонение от плана (+;-) | ||||||
| план | факти- чески | план | факти- чески | план | при фактической урож-ти и плановых затратах | факти чески | всего | в т.ч. за счёт | ||
| затрат | уро- жай-ности | |||||||||
| Зерно | ||||||||||
| Сахар. свёкла | ||||||||||
| Подсолнечник | ||||||||||
Выводы: _____________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
При изучении влияния двух факторов на общий результат применяются расчётные таблицы предыдущей формы (см. табл. 2)
Расчёты необходимо проверять с помощью способа разниц.
Таблица 3 - Влияние численности коров и их продуктивности на выполнение плана
по валовому надою молока
| Продукция | Количество коров, голов | Продуктивность 1 головы, ц | Валовое производство молока, ц | Отклонение в валовом производстве | ||||||
| план | фактически | план | факти-чкски | план | при фактич. поголовье и плановой продукт-ти | факти-чески | всего | в т. ч. за счёт | ||
| поголовья | продуктив-ти | |||||||||
| Молоко |
Доказать алгебраически связь между способом разниц и условной графой.
Вывды:_________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
При расчете эффективности использования ресурсов в качестве результата может использоваться, как стоимость валовой продукции (что является более правильным для сельского хозяйства), так и размер полученной выручки (в промышленности эти показатели могут совпадать).
Используя способ разниц, определим влияние на изменение размера выручки экстенсивности и интенсивности использования
- материальных ресурсов;
- трудовых ресурсов;
- основных производственных средств;
- оборотных активов.
Таблица 4 – Исходная информация для расчетов
| Наименование показателя | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+, -) |
| 1. Выручка, тыс. руб. | |||
| 2. Материальные затраты, тыс. руб. | |||
| 3. Основные производственные средства, тыс. руб. | |||
| 4. Оборотные активы, тыс. руб. | |||
| 5. Численность персонала, чел. |
Механизм расчета: Выручку можно представить как произведение величины задействованного ресурса (экстенсивный фактор) и его отдачи (интенсивный фактор). Например: 
. Таким образом, увеличить выручку можно, либо за счет увеличения затрат (расширения ресурсной базы), либо за счет повышения эффективности вложений (ресурсов). В первом случае речь идет об экстенсивности, во втором об интенсивности. Нахождение удельного веса влияния факторов позволит сделать выводы о характере развития организации.
Место для расчетов:
Выводы: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________