Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) (ст. 397 НК РФ).
В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налогоплательщики ‑ организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.
Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Расчеты авансовых платежей по земельному налогу в налоговый орган не представляются.
Физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Контрольные тесты
1. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица в отношении земельных участков
1) находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;
2) переданных им по договору аренды;
3) находящихся у них на праве собственности.
2. Объектом налогообложения земельным налогом признаются
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
3) земельные участки, выделенные под жилищное строительство.
3. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется
1) для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности;
2) в доле, определяемой по соглашению собственников;
3) одним из собственников.
4. Как определяется налоговая база в отношении земельного участка, образованного в текущем налоговом периоде?
1) налоговая база определяется с начала следующего налогового периода;
2) налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости;
3) налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на 31 декабря текущего года.
5. Налоговые декларации по земельному налогу представляются организациями в срок
1) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
3) не позднее 25 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Раздел 5. Специальные налоговые режимы
Тема 1. Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения является одним из специальных режимов налогообложения, предусмотренных статьей 18 Кодекса. Порядок применения этого режима налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ.
Общие положения
В соответствии со статьей 346.11 применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса для дивидендов и процентов по отдельным видам долговых ценных бумаг), налога на имущество организаций (за исключением недвижимого имущества, которое облагается по кадастровой стоимости). Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 НК РФ в качестве налогового агента и 174.1 НК РФ при осуществлении договоров доверительного управления и простого товарищества.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12).
Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. руб. Для лиц, применяющих УСН годовой объем дохода в 2017-2020 годах не должен превышать 150 млн. руб.
Указанные показатели до 2020 года включительно индексации не подлежат.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете превышает 150 млн. руб. При этом, учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные главой 26.2 Кодекса, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.