В соответствии со статьей 359 Кодекса налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя) – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, ‑ как единица транспортного средства.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций ‑ первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Статьей 361 НК РФ установлены базовые ставки транспортного налога.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.
|
|
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным НК РФ.
Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей
Исчисление транспортного налога организация производит самостоятельно исходя из налоговой базы и действующей в регионе ставки налога по данному транспортному средству (ст. 362 НК РФ).
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
- 1,1 ‑ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
- 2 ‑ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 ‑ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 ‑ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
|
|
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей главы 28 Кодекса утвержден Приказом Минпромторга РФ от 25 июля 2014 года № 316.
Реестр легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещен на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
ФНС России Письмом от 7 марта 2019 года № БС-4-21/4119 проинформировала нижестоящие налоговые органы о том, что на официальном интернет-сайте Минпромторга России 28 февраля 2019 размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2019 год).
Налоговые льготы
С 1 января 2019 года утратила силу федеральная льгота, установленная статьей 361.1 НК РФ Согласно этой льготе освобождались от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения такими транспортными средствами, уплаченная в налоговом периоде, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
Если сумма исчисленного налога превышает сумму указанной платы, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы.
Других федеральных льгот в главе 28 НК РФ нет.
Как отмечено выше, льготы по региональным налогам могут устанавливаться законами субъектов РФ как физическим, так и юридическим лицам.