Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 341 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 343 НК РФ) приведен в таблице.
| Исчисление | Уплата |
| Сумма налога исчисляется и уплачивается по итогам каждого налогового периода | |
| по каждому полезному ископаемому, добытому на территории Российской Федерации* | налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации |
| по каждому полезному ископаемому, добытому за пределами территории Российской Федерации* | налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя |
*При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.1 Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета (п. 4 ст. 343 НК РФ).
Статьей 343.1 НК РФ установлен порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.
Налогоплательщики по своему выбору:
- могут уменьшить сумму налога на добычу полезных икопаемых, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном указанной статьей;
- учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
Порядок признания расходов должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.
Виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета в соответствии со статьей 343.1 Кодекса, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.
Сроки уплаты налога. Налоговая декларация
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).
Согласно статье 345 Кодекса обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные тесты
1. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется
1) как стоимость добытых полезных ископаемых независимо от их вида;
2) как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении независимо от их вида;
3) в зависимости от вида добытых полезных ископаемых ‑ или как стоимость, или как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
2. При определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком
1) самостоятельно одним из способов, установленных главой 26 НК РФ;
2) способом, определяемым самостоятельно и закрепленным в учетной политике не менее, чем на календарный год;
3) одним из способов, установленных главой 26 НК РФ и согласованным с налоговым органом.
3. Выручка от реализации добытого полезного ископаемого полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ
1) на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Кодекса;
2) на дату поступления выручки на счет налогоплательщика;
3) на последнее число налогового периода, в котором осуществлена реализация.
4. Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда
1) учитывают только в качестве расходов при расчете налога на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ;
2) могут учитывать только в качестве вычета по налогу на добычу полезных ископаемых;
3) по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда, в соответствии с главой 26 НК РФ, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.
5. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется не позднее
1) 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) 20 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
3) последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
