Вопросы:
1. Финансы предприятий и организаций: состав и структура. Понятие капитала и фирмы.
2. Доходы и расходы фирмы.
3. Прибыль предприятия: формирование и распределение.
4. Финансовый менеджмент.
5. Финансовые риски.
6.Составление финансового плана. Финансовый аспект разработки бизнес-плана предприятия.
Вопрос 1
Юридическое лицо (ГК РФ ч. 1, гл. 2, ст. 48) подразделяется на коммерческое и некоммерческое.
Коммерческая организация: цель – получение прибыли; организационно-правовые формы: хозяйственные товарищества (полное и командитное), хозяйственные общества (ООО, ОДО, ОАО, ЗАО), производственные кооперативы, унитарное предприятие (ГУП, МУП).
Некоммерческая организация: цель – удовлетворение различных общественных потребностей; формы организаций: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, благотворительные и иные фонды.
Финансы предприятий – это денежные отношения, возникающие в процессе формирования денежных доходов и накоплений и их дальнейшее распределение и использование на нужды предприятия.
Основа финансов предприятий – финансовые отношения фирмы; финансовые ресурсы и денежные фонды; финансовая политика и управление финансами на предприятии.
Функции финансов предприятия:
1.обеспечивающая (ресурсосберегающая) – систематическое формирование денежных средств в нужном объёме;
2. распределительная – осуществляется распределение и перераспределение общих сумм сформированных финансовых ресурсов;
3. контрольная – осуществляется на основе финансовых показателей деятельности организации анализа и разработки мер для повышения эффективности работы предприятия.
Виды контроля:
|
|
1. контроль правильности и своевременности перечисления средств в фонды финансовых ресурсов по всем установленным источникам финансирования;
2. контроль соблюдения заданной структуры фондов денежных средств с учётом потребностей производственного и социального характера;
3. контроль целенаправленного и эффективного использования финансовых ресурсов.
Финансовые отношения – это совокупность внутренних и внешних отношений, связанных с движением денежных средств:
1. между учредителями;
2. взаимоотношения с другими предприятиями;
3. с банками;
4. со страховыми компаниями.
Все финансовые отношения носят денежный распределительный характер.
Общие принципы организации финансов предприятий:
1. принцип хозяйственной самостоятельности или финансовой независимости – возможность самостоятельно определять свои расходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств, возможность самостоятельно распоряжаться своими финансовыми ресурсами;
2. самофинансирование – способность финансировать свои текущие капитальные затраты за счёт собственных средств предприятия. При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счёт краткосрочных ссуд и коммерческих кредитов;
3. материальная ответственность подразумевает наличие определённой ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности;
4. заинтересованность в результатах деятельности – стремление предприятия к эффективной работе с целью получения прибыли и обеспечения высокой рентабельности;
|
|
5. создание финансовых резервов – это необходимость формирования финансовых резервов в виде специальных целевых денежных фондов с обеспечением деятельности предприятия в условиях возможных предпринимательских рисков.
Финансовые ресурсы предприятий – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений из вне, находящихся в распоряжении фирмы и предназначенных для выполнения текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.
Финансовые ресурсы подразделяются на собственные (уставный капитал, прибыль, амортизационные отчисления) и заёмные (привлечённые, внешние) – это банковский кредит, коммерческий кредит, выпуск долговых ценных бумаг, бюджетные средства на возвратной основе и безвозвратной основе.
Капитал фирмы – это значительная часть финансовых ресурсов, авансируемая и инвестируемая в производство с целью получения прибыли. Характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование актива предприятия.
Виды капитала:
1) По принадлежности предприятию:
- собственный;
- заемный.
2) По объекту инвестирования:
- основной;
- оборотный.
3) По форме нахождения в процессе кругооборота:
- денежная;
- производительная;
- товарная;
- денежная.
Средняя продолжительность оборота капитала фирмы характеризуется длительностью оборота в днях, месяцах, годах.
4) В зависимости от целей использования:
- производительный (связан с производством);
- ссудный (кредит);
- спекулятивный (разница между ценой продажи и ценой покупки).
Агрегированная форма баланса предприятия:
|
|
| Актив | Пассив |
| I Внеоборотные активы | III Капитал и резервы |
| II Оборотные активы | IV Доходные обязательства |
| V Краткосрочные обязательства | |
| Валюта (баланс) | Валюта (баланс) |
| Имущество фирмы | Источники формирования имущества |
Классификация активов
1) По форме функционирования:
- материальные;
- нематериальные;
- финансовые.
2 ) По характеру участия в производственном цикле:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
3) В зависимости от источников формирования:
- валовые (собственные + заемные);
- чистые (только собственные).
4) В зависимости от права собственности:
- собственное;
- арендуемое.
5) По степени ликвидности:
- абсолютно ликвидные;
- высоко ликвидные (краткосрочные финансовые вложения – до 1 года; краткосрочная дебиторская задолженность);
- средне ликвидные (готовая продукция; долгосрочная дебиторская задолженность);
- слаболиквидные (внеоборотные активы; долгосрочные финансовые вложения);
- неликвидные (безнадежная кредиторская задолженность).
Назначение пассива – объяснить, кто является хозяином фирмы, какова его организационно-правовая форма, какова значимость каждого источника финансирования.
Вопрос 2
В процессе хозяйственной и коммерческой деятельности фирмы формируются доходы, которые подразделяются на: первичные и вторичные.
К первичным доходам относится выручка от продажи товаров, работ и услуг. К вторичным – доходы от продажи прочего имущества, внереализационные доходы.
Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.
3 вида выручки:
1) Выручка от текущей деятельности;
2) Выручка от инвестиционной деятельности (продажа ценных бумаг);
3) Выручка от финансовой деятельности (размещение акций, облигаций среди инвесторов).
Доходы
| ПБУ 9/99 | Гл.25 НК РФ |
| Доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). | - |
| Классификация | |
| 1) Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). 2) Прочие поступления (предоставление за плату во временное пользование активов организации; предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль, полученная в результате совместной деятельности, штрафы, пени и др. доходы). | 1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. 2) Внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, положительная курсовая разница, штрафы, от сдачи имущества в аренду. |
Расходы
| ПБУ 10/99 | Ст.252 НК РФ |
| Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). | Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные, понесенные налогоплательщиком. |
| Классификация | |
| 1) Расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Группировка расходов по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочее. 2) Прочие расходы: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; списание основных средств (кроме денежных); проценты за кредит; штрафы, пени, курсовые разницы, сума уценки активов и т.д. | 1) Расходы, связанные с производством и реализацией. 2) Внереализационные расходы: - изготовление, хранение, доставка товаров, выполнение работ, приобретение и реализация товаров; - расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и тех.обслуживание основных средств и иного имущества; - расходы на освоение природных ресурсов; - расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; - расходы на обязательное и добровольное страхование; - прочие. Группировка: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизации; - прочие. 2) Затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией: - расходы на содержание переданного по договору аренды имущества; - процент по долговым обязательствам; - расходы на организацию выпуска ценных бумаг; - отрицательная курсовая разница; - судебные расходы. |
Себестоимость (С/ст) – это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
Затраты – мера стоимости ресурсов, использованных в производстве и оказание услуг.
Классификация затрат
1) В зависимости от уровня деятельности: переменные, постоянные;
2) В зависимости от возможности непосредственного отнесения на единицу изделия: прямые, косвенные (накладные);
3) В зависимости от времени: текущие, расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
Вопрос 3
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия.
При планировании и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли:
1) Валовая прибыль – результат вычитания из выручки прямых производственных издержек (себестоимости). Максимально возможная прибыль – полная маржинальная прибыль.
2) Прибыль от продаж (операционная прибыль) – результат вычитания из валовой прибыли операционных издержек (накладных затрат и амортизации).
3) Прибыль до налогообложения – после учета калькуляционных издержек резервных фондов, создаваемых на покрытия безнадежных долгов.
4) Прибыль от обычной деятельности – остается у предприятия после учета налога на прибыль и др.аналогичных платежей.
5) Чистая прибыль – нераспределенная прибыль отчетного периода.