Субъектами данного преступления являются вменяемые физические лица (в т.ч. предприниматели), достигшие 16 лет. Следует обратить внимание на то, что к ответственности по ст. 192 УК привлекаются не только индивидуальные предприниматели, но и их работники (даже если они выполняли при этом указания работодателя), руководители и другие работники ЮЛ (бухгалтеры, мастера, работники отделов добычи, руководители и работники филиалов и представительств ЮЛ), в т.ч. и рядовые, даже если они совершили данное преступление по указанию работодателя (например, при соучастии в совершении преступления, ст. 33 УК).
Предусмотренное комментируемой статьей деяние относится к преступлениям тяжким (ч. 4 ст. 15 УК). См. коммент. к ст. 191 УК (это необходимо, чтобы отграничить данное преступление от незаконного оборота драгоценных металлов и драгоценных камней или жемчуга, ответственность за которое установлена ст. 191 УК). Изменения, внесенные в ст. 192 УК Законом N 162, вступили в силу с 16.12.2003.
Статья 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте
1. Объектом преступления, предусмотренного в ст. 193 УК, является установленный порядок расчетов по внешнеэкономическим контрактам в иностранной валюте, а также валютного регулирования и валютного контроля. При этом следует учесть, что действующий Закон о валюте:
а) позволяет осуществлять гражданам и ЮЛ:
валютные операции. К ним относятся переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций; получение и предоставление финансовых кредитов; переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм зарплаты, пенсии, алиментов и т.п. операции (ст. 1 Закона о валюте);
валютные операции движения капитала. К ним, в частности, относятся: прямые инвестиции (т.е. вложения в уставные капиталы предприятий с целью извлечения дохода и получения прав на управление предприятием); портфельные инвестиции (т.е. приобретение ценных бумаг, например акций, облигаций и т.п.); переводы в оплату права собственности на здания, сооружения, иное имущество, включая землю и ее недра, а также иных прав на недвижимость; переводы и расчеты при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам, предоставление и получение кредитов в иностранной валюте нерезидентами резидентам; операции с внешними ценными бумагами, исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам, иные операции, указанные в ст. 8 Закона о валюте;
б) устанавливает, что валютные операции осуществляются резидентами и нерезидентами (гражданами и ЮЛ) без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ст. 7, 8, 11 Закона о валюте установлено регулирование, осуществляемое Правительством РФ или ЦБ РФ (необходимо получить на это разрешение ЦБ РФ);
в) предусматривает, валютные операции между резидентами запрещены за исключением случаев, предусмотренных в ст. 9, 12, 14 Закона о валюте, например, что резиденты могут иметь счета в иностранной валюте за пределами Российской Федерации только в случаях и на условиях, устанавливаемых ЦБ РФ (ст. 12 Закона о валюте);
г) устанавливает, что порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, также определяет ЦБ РФ (ст. 8, 14, 21 Закона о валюте).
Во исполнение норм Закона о валюте Банк России 30.03.2004 утвердил Инструкцию N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"; 15.06.2004 утвердил Инструкцию N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета и уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Нужно иметь в виду, что Банк России обобщил практику применения своих нормативных актов по вопросам валютного регулирования и контроля в Информационном письме N 32 от 15.06.2005.
Кроме упомянутых выше актов, важное значение имеют Указ Президента РФ от 21.11.1995 N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (устанавливающий, что обязательному перечислению в Российскую Федерацию подлежит валютная выручка резидентов, полученная за пределами Российской Федерации), акты издаваемые Правительством РФ во исполнение норм Закона о валюте.
Упомянутые акты установили не только порядок, сроки возврата иностранной валюты резидентами в Российскую Федерацию (путем перечисления или ввоза наличной валюты), но и документы, которыми оформляется возврат (перечисление) иностранной валюты в Российскую Федерацию (паспорта сделки, учетные карточки, контракты и т.д.).
2. Объективная сторона анализируемого преступления состоит:
в невозвращении средств в иностранной валюте. Формы подобного невозвращения могут быть самыми разнообразными: это и открытие за пределами Российской Федерации счетов в иностранной валюте, и приобретение недвижимости на средства, подлежащие перечислению в уполномоченные банки Российской Федерации, и создание за пределами Российской Федерации коммерческих организаций или иных ЮЛ, и оплата контрактов с фирмами третьих стран за счет выручки от экспорта, и невозвращение валютной выручки с целью избежать обязательной продажи ее части, и предоставление за счет подлежащих возврату валютных средств кредитов за пределами страны, и т.д. Невозвращением будет и несвоевременное перечисление валютных средств в Российскую Федерацию. При этом в целях невозвращения иностранной валюты виновные могут совершать различного рода операции, например, заключая фиктивные бартерные сделки, сделки по предоставлению безвозмездной помощи и т.п., а также нарушать установленный порядок учета и оформления внешнеторговых операций;
в том, что валютные средства не возвращаются в крупном размере, понятие которого раскрыто в примечании к ст. 193 УК. При этом при пересчете иностранной валюты в рубли следует исходить из официально котируемого Банком России курса (он публикуется в "Российской газете"). Если размер невозвращенного меньше суммы 1 млн. рублей, то наступает административная или гражданско-правовая ответственность (ст. 168, 169 ГК РФ, см. подробнее: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. 4-е изд. М.: Экзамен, 2006).
3. Субъективная сторона деяния, предусмотренного в ст. 193 УК, характеризуется прямым умыслом (ч. 2 ст. 25 УК). При этом преступление налицо и при отсутствии корыстных мотивов у виновного.
В ст. 193 УК мы встречаемся со специальным субъектом: к уголовной ответственности привлекаются именно руководители организации, в частности:
должностные лица государственных органов, органов местного самоуправления (ст. 285 УК, см. коммент. к ст. 170 УК);
руководители (директоры, генеральные директоры, президенты) АО, ООО, хозяйственных товариществ, унитарных предприятий, производственных кооперативов, банков и т.д., некоммерческих организаций (учреждений, фондов и т.п.), главные бухгалтеры, другие руководители, подписавшие внешнеторговые контракты либо имеющие право распоряжаться валютными средствами организаций (см. коммент. к ст. 195-197, 199, 201, 204 УК).
С другой стороны, рядовые работники ЮЛ, граждане (в т.ч. предприниматели) к уголовной ответственности по ст. 193 УК не привлекаются.
Деяние относится к преступлениям средней тяжести (ч. 3 ст. 15 УК).
Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
1. Объектом деяния, предусмотренного в ст. 194 УК, является установленный порядок уплаты таможенных платежей. При этом нарушаются нормы действующего ТамК, нормы НК о НДС, об акцизах, другие законодательные и иные правовые акты о таможенных платежах.
Объективная сторона анализируемого деяния состоит в том, что виновный уклоняется от уплаты таможенных платежей. Состав этих платежей, порядок их исчисления и уплаты раскрывается в ст. 318-348 ТамК. Таможенные платежи состоят из:
а) таможенной пошлины. Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом о таможенном тарифе. Упомянутый Закон был принят 21.05.1993. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, прямо не оговоренных в Законе. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ (ст. 3 Закона о таможенном тарифе). Закон устанавливает виды таможенных пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные (ст. 4, 6-11), порядок определения таможенной стоимости товара и в зависимости от этого - размеры пошлин (ст. 12-15, 18-24), другие вопросы о порядке и размерах уплаты пошлин;
б) налога на добавленную стоимость. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и вывозе из Российской Федерации осуществляется в соответствии с действующей редакцией гл. 21 НК и гл. 27, 28 ТамК;
в) акцизов. Их уплата должна осуществляться в соответствии с действующей редакцией гл. 22 НК и гл. 27, 28 ТамК;
г) сбора за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации в случаях, предусмотренных в ТамК;
д) сбора за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
е) таможенных сборов за:
оформление товаров, включая транспортные средства;
хранение товаров на таможенных складах;
сопровождение товаров;
ж) платы за информирование и консультирование;
з) платы за участие в таможенных аукционах.
Уклонение, упомянутое в ст. 194 УК, может проявляться и в бездействии, и в предоставлении документов, якобы освобождающих от обязательной уплаты таможенных платежей, и в отказе от уплаты, и т.д.
Уголовная ответственность по ч. 1 ст. 194 УК наступает лишь при уклонении от уплаты таможенных платежей, совершенном в крупном размере, т.е. если стоимость неуплаченных платежей превышает 500 тыс. рублей. В других случаях наступает административная ответственность.
2. В ч. 2 ст. 194 УК после принятия Закона N 162 (он вступил в силу с 16.12.2003) внесен ряд существенных новелл, касающихся квалифицирующих признаков анализируемого деяния. Теперь к ним не относится уклонение от уплаты таможенных платежей неоднократно или лицом, ранее судимым за совершение такого деяния. Но и до 16.12.2003 признак неоднократности отсутствовал, если за ранее совершенное преступление лицо было в установленном порядке освобождено от уголовной ответственности либо судимость была погашена или снята (ст. 16 УК). По прежнему квалифицирующими (т.е. отягчающими ответственность) обстоятельствами признается уклонение от уплаты таможенных платежей:
группой лиц по предварительному сговору (например, экспортер и его контрагент, таможенный брокер и поставщик);
в особо крупном размере, т.е. когда размер неуплаченных платежей превышает 1 млн. рублей. Следует указать также на то, что деяния, упомянутые в ч. 2 ст. 194 УК, относятся к преступлениям средней тяжести, т.к. максимальная мера наказания за них - лишение свободы на срок до 5 лет (ч. 3 ст. 15 УК).
3. Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется прямым умыслом. При этом для наступления уголовной ответственности не имеет значения, был ли у виновного корыстный мотив.
Субъектами данного преступления могут быть вменяемые физические лица, достигшие 16 лет. В частности, к уголовной ответственности по ст. 194 УК могут быть привлечены индивидуальные предприниматели, руководители ЮЛ (в т.ч. и некоммерческих организаций), "челноки".
Если деяние, предусмотренное в ст. 194 УК, совершают работники индивидуальных предпринимателей или ЮЛ, не являющиеся декларантами, то к ответственности привлекается сам индивидуальный предприниматель (или и руководитель ЮЛ). С другой стороны, таможенные брокеры, агенты в агентском договоре, комиссионеры в договоре комиссии и другие посредники, декларирующие товар от своего имени и при этом уклоняющиеся от уплаты таможенных платежей, отвечают по ст. 194 УК.
Деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 194 УК, относится к преступлениям небольшой тяжести: максимальная мера наказания - лишение свободы сроком до 2 лет (ч. 2 ст. 15 УК).
Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве
1. Объектами преступления, предусмотренного в ст. 195 УК, являются установленный ГК РФ, Законом о банкротстве, иными правовыми актами порядок осуществления банкротства, права и интересы кредиторов обанкротившейся организации или индивидуального предпринимателя, а также интересы бюджета, внебюджетных и иных обязательных фондов, интересы собственников (учредителей) ЮЛ, установленная в Российской Федерации бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность.
При этом следует учесть, что банкротство, упомянутое в ст. 195 УК, - это неспособность ЮЛ или индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность перечислить обязательные платежи в бюджет, внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом. Внешним признаком банкротства (несостоятельности) ЮЛ или предпринимателя является неспособность удовлетворить требования кредиторов и (или) уплатить обязательные платежи в течение 3 месяцев со дня наступления сроков исполнения этих обязательств. Банкротство возникает после признания факта несостоятельности арбитражным судом или после официального объявления о нем должником при его добровольной ликвидации (ст. 2, 3 Закона о банкротстве, ст. 25, 65 ГК РФ).
В отношении должника допускается применение ряда процедур:
наблюдение;
внешнее управление;
конкурсное производство;
мировое соглашение;
иные процедуры, предусмотренные нормами Закона о банкротстве.
Основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве (несостоятельности) должника является заявление кредитора (кредиторов), налоговых органов, самого должника или прокурора (ст. 7-12 Закона о банкротстве). На основе такого заявления судья арбитражного суда возбуждает производство по делу о банкротстве (несостоятельности) должника (ст. 32-62 Закона о банкротстве). См. подробнее: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. 4-е изд. М.: Экзамен, 2006.
2. Объективная сторона неправомерных действий при банкротстве состоит:
а) в сокрытии виновным имущества (как должника ЮЛ, так и должника - индивидуального предпринимателя). При этом под имуществом понимаются: вещи (в т.ч. движимые и недвижимые), деньги (в т.ч. иностранная валюта), ценные бумаги (акции, гособлигации, векселя и т.д.), иное имущество (в т.ч. предприятие как имущественный комплекс, принадлежащий должнику, ст. 132 ГК РФ), а также имущественные права (права требования) (ст. 128-137, 142-149 ГК РФ).
Под сокрытием понимается принятие виновным любых мер, обеспечивающих возможность невключения тех или иных объектов имущества в конкурсную массу (имущество должника, на которое может быть обращено взыскание). Формы сокрытия бывают самыми разнообразными: виновный может спрятать деньги, вывезти валюту за границу, отогнать автомобиль в гараж приятеля и т.д.;
б) в сокрытии виновным имущественных обязанностей. Они возникают у последнего перед его кредиторами по различным договорам (перед поставщиком, подрядчиком, банком, и т.д.). Виновный не сообщает арбитражному или конкурсному управляющему об упомянутых обязанностях либо иным образом принимает меры к тому, чтобы о них не стало известно. Чаще всего цель такого сокрытия - стремление скрыть неудовлетворительную структуру баланса, уйти от исполнения имущественного обязательства и т.п.;
в) в сокрытии сведений об имуществе (в т.ч. имущественных правах). При этом виновный принимает меры к тому, чтобы ни кредиторам, ни арбитражному, ни конкурсному управляющему, ни учредителям ЮЛ, ни налоговым органам, ни отделениям ПФР, ФСС и т.д. не стали известны фактические данные:
о размере имущества, т.е. о количестве товаров, готовой продукции, неустановленного оборудования, комплектующих деталей, сырья и т.д., о суммах денежных средств, об иных показателях, характеризующих размер имущества, о видах и объеме имущественных прав;
о местонахождении и иной информации об имуществе (например, о том, что должник хранит деньги на депозитном счете, а не на расчетном, о том, что он открыл банковский счет за рубежом, о том, что имущество обременено (или наоборот) залогом и т.д.;
г) в передаче имущества во владение других лиц. Имеется в виду, например, передача имущества в доверительное управление, в аренду, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал и т.д.;
д) в отчуждении имущества или имущественных прав (путем заключения договоров купли-продажи, дарения, мены, иного договора, предполагающего переход права собственности на имущество к другому лицу). Не имеет значения, до или после открытия конкурсного производства оно было отчуждено: и в том и в другом случае налицо состав преступления, предусмотренного в ст. 195 УК;
е) в уничтожении имущества. При этом виновный физически истребляет имущество либо приводит его в состояние, непригодное к использованию;
ж) в сокрытии, уничтожении, фальсификации:
бухгалтерских документов. К числу последних относятся бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, предусмотренные Законом о бухучете (ст. 13) и инструкциями Минфина России о формах бухгалтерской отчетности и о порядке их заполнения (см. коммент. к ст. 199 УК), регистры первичного бухгалтерского учета (счета, счета-фактуры, накладные, квитанции к кассовым ордерам, кассовые книги, главные книги) и т.п.;
иных учетных документов (например, актов об инвентаризации, актов об оценке основных средств, ликвидационных актов, инвентарных карточек, ведомостей, реестров).
В любом случае речь идет об уничтожении, сокрытии, фальсификации только тех документов, которые отражают экономическую деятельность должника. Другие документы (например, проекты развития организации, протоколы заседания общего собрания учредителей, посвященные чисто процедурным вопросам, служебные инструкции работников ЮЛ и т.д.) - ст. 195 УК не охватываются.
Под фальсификацией следует понимать внесение в документы недостоверных сведений, вытравление текста, изменение даты, части текста и т.д.;
з) в том, что упомянутые деяния допускаются виновным как при банкротстве, так и в предвидении банкротства;
и) в том, что уголовная ответственность за данное деяние наступает лишь при наличии такого конструктивного элемента, как причинение крупного ущерба (кредиторам, в т.ч. бюджету, внебюджетным фондам, учредителям ЮЛ и т.д.). Закон в примечании к ст. 169 УК прямо раскрывает в данном случае это понятие. Суд при решении вопроса о том, является ли ущерб крупным, учитывает самые разнообразные обстоятельства: размер ущерба, тяжесть наступивших последствий, характер имущественного ущерба и т.д.
3. Субъект данного преступления - специальный. Дело в том, что к уголовной ответственности по ст. 195 УК привлекаются:
руководители организации-должника;
учредители (участники) организации-должника. Следует, однако, учесть, что собственниками имущества хозяйственных обществ и товариществ, производственных кооперативов, созданных после вступления в силу части первой ГК РФ являются не их учредители, а сами эти коммерческие организации. Таким образом, учредители таких ЮЛ (акционеры, участники ООО, полные товарищи, члены кооператива) несут уголовную ответственность по ст. 195 УК чаще всего как соучастники;
индивидуальные предприниматели.
4. В ч. 2 ст. 195 УК, по существу, содержится самостоятельный состав преступления. Объективная сторона деяния, упомянутого в ч. 2 ст. 195 УК, состоит:
а) в неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов заведомо в ущерб другим кредиторам. Действующий ГК РФ (ст. 64 ГК РФ) четко установил очередность удовлетворения требований кредиторов при банкротстве (несостоятельности). Эта очередность подробно разъяснена автором в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. 4-е изд. М.: Экзамен, 2006. Нарушение такой очередности - яркий пример неправомерного удовлетворения, упомянутого в ст. 195 УК. Однако оно возможно и в случаях, когда формально упомянутая выше очередность не нарушена (например, при выплате выходных пособий и оплате труда наемных работников виновный выдал причитающиеся деньги "своим людям" в полном объеме задолженности, а остальным работникам - лишь частично, т.к. оставшихся денег не хватило): и в этих случаях виновный несет ответственность по ст. 195 УК.
С другой стороны, после вступления в силу Закона N 161 (т.е. с 02.01.2006 г.) объективная сторона данного деяния не охватывает поля принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему - в ущерб другим - предпочтении (в нашем примере - это те из работников, которые получили причитающиеся им суммы, заведомо зная, что оставшейся суммы для выплат другим работникам недостаточно);
б) в том, что должник знал о наличии признаков несостоятельности организации (или индивидуального предпринимателя). Иначе говоря, хотя процедура банкротства еще не задействована (нет заявления об этом, не возбуждено дело о банкротстве), тем не менее виновный, допуская указанные в ч. 2 ст. 195 УК действия, может быть привлечен к уголовной ответственности;
в) в том, что конструктивным признаком деяния, упомянутого в ч. 2 ст. 195 УК, также является причинение крупного ущерба. Если же ущерб был незначительным, то оснований для уголовной ответственности нет.
5. Часть 3 введена в ст. 195 УК Законом N 161. Объективная сторона предусмотренного в ней деяния характеризуется тем, что виновный: незаконно воспрепятствует (например, не передает документы и материалы, не сообщает пароли к компьютерным программам и базам данных ЭВМ, удерживает у себя ключи и т.д.) деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации (назначенных в соответствии с Законом о банкротстве). При этом:
а) данное деяние может быть совершено как в форме бездействия (чаще всего), так и в форме активных действий (например, уничтожение документов);
б) в ч. 3 ст. 195 УК неисчерпывающим образом перечислены формы "незаконного воспрепятствования": они могут быть более многообразными;
в) конструктивным признаком данного деяния также является причинение крупного ущерба (он определяется в соответствии с приложением к ст. 169 УК).
Оконченным преступление, предусмотренное в ч. 3 ст. 195 УК, считается именно с момента причинения ущерба. Наличием такого признака как "причинение крупного ущерба" данное деяние отличается от административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.13 КоАП (см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий КоАП РФ. 3-е изд. М.: Экзамен, 2006).
6. Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется умышленной формой вины: закон, употребляя термины "при наличии признаков банкротства", "знающим о банкротстве", "заведомо в ущерб другим кредиторам" и т.д., не оставляет в этом никакого сомнения. При этом неправомерные действия совершаются:
а) или с прямым умыслом (когда виновный осознает общественную опасность сокрытия имущества, сведений о нем, неправомерного удовлетворения требований отдельных кредиторов и другие, упомянутые в ст. 195 УК деяния, предвидит возможность или неизбежность общественно опасных последствий для кредиторов, государства и общества и желает их наступления);
б) или (реже) - с косвенным умыслом (когда виновный осознает общественную опасность своих действий, предвидит возможность общественно опасных последствий, не желает их, но сознательно допускает либо относится к ним безразлично, ст. 25 УК).
С умыслом действует и кредитор, принявший неправомерное удовлетворение от виновного в ущерб другим кредиторам.
Деяние относится к преступлениям небольшой тяжести (ст. 15 УК).
См. также коммент. к ст. 196, 197 УК.
Статья 196. Преднамеренное банкротство
1. Объектами деяния, предусмотренного в ст. 196 УК, являются установленные в Российской Федерации процедура и основания признания ЮЛ или гражданина-предпринимателя несостоятельным (банкротом), действующий порядок предпринимательской деятельности, а также имущественные и иные интересы кредиторов должника (в т.ч. интересы бюджета, внебюджетных фондов и т.п.). В случае преднамеренного банкротства виновный нарушает порядок, установленный нормами действующего ГК РФ, Закона о банкротстве, иных правовых актов.
2. Объективная сторона состоит:
а) в том, что виновный совершает действия (или бездействует) влекущие неспособность ЮЛ (или индивидуального предпринимателя) удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам. В частности, виновный:
создает неплатежеспособность ЮЛ - организации (или свою, если он индивидуальный предприниматель). Следует обратить внимание на важное отличие новой редакции ст. 196 УК от ее старой редакции: в настоящее время (т.е. после 02.01.2006) в ст. 196 УК речь идет о неправомерных действиях, совершенных при банкротстве любой (в т.ч. и некоммерческой) организации, в то время как в старой редакции ст. 196 УК - только о коммерческих организациях;
увеличивает неплатежеспособность. Вполне возможно, что неплатежеспособность должника возникла не по вине упомянутых в ст. 196 УК лиц, а явилась следствием сложившихся на рынке обстоятельств. Однако уже после того, как неплатежеспособность возникла, они принимают меры (либо, наоборот, бездействуют), способствующие ее увеличению, а иногда просто инициирующие дальнейший рост неплатежеспособности (например, руководитель коммерческого банка раздает кредиты на невыгодных для банка условиях, к тому же заведомо неплатежеспособным партнерам, директор ООО берет кредиты в банке под разорительные проценты и на невыгодных условиях).
Частным проявлением неплатежеспособности, упомянутой в ст. 196 УК, является создание (увеличение) задолженности за переданные товары (выполненные работы и оказанные услуги), обязательства по займу. Принимается во внимание и размер обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды;
б) в том, что виновный совершает упомянутые выше деяния как в личных интересах (например, наемный директор ЗАО решает таким образом обогатиться за счет общества и акционеров), так и в интересах иных лиц (например, конкурентов должника). Следует отличать деяния виновного, предусмотренные в ст. 196 УК, от мошенничества (см. коммент. к ст. 159 УК), ибо в последнем случае виновный безвозмездно завладевает чужим имуществом (которое не находится в его ведении) путем обмана или злоупотребления доверием. С другой стороны, преднамеренное банкротство отличается от причинения имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием (см. коммент. к ст. 165 УК): дело в том, что в последнем случае виновный хотя и причиняет ущерб собственнику или иному владельцу имущества, его деяние не ведет к возникновению или увеличению неплатежеспособности;
в) в том, что действия виновного влекут за собой неспособность исполнить обязанности по уплате налогов и сборов, таможенных платежей, взносов в внебюджетные фонды, иных обязательных платежей;
г) в том, что преднамеренное банкротство тогда налицо, когда деяния, упомянутые выше, причиняют крупный ущерб как кредиторам должника, так и государству (например, бюджет не получит налоги), внебюджетным фондам и т.д. Характер крупного ущерба и его размер теперь законом прямо раскрываются в примечании к ст. 169 УК. Крупным признается ущерб размер которого превышает 250 000 рублей. Именно наличием "крупного ущерба", данное деяние отличается от административного правонарушения, предусмотренного в ст. 14.12 КоАП (см. об этом в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к КоАП РФ. 3-е изд. М.: Экзамен, 2006). Однако после вступления в силу Закона N 162 (т.е. с 16.12.03) из признаков объективной стороны данного деяния исключено наступление иных тяжких последствий (на практике трудно было оперировать таким расплывчатым признаком, что способно было породить ошибки в применении ст. 196 УК).
3. Субъект деяния - специальный, поскольку в ст. 196 УК подчеркивается, что деяние совершает:
а) руководитель коммерческой организации. Следует обратить внимание на два обстоятельства:
речь идет именно о руководителе, а не о других лицах, относящихся к числу лиц, осуществляющих управленческие функции в коммерческих организациях (см. коммент. к ст. 201, 204 УК);
руководители некоммерческих организаций ст. 196 УК не охватываются (чем анализируемая статья отличается от ст. 195 УК, см. коммент. к ней). С другой стороны, в ст. 196 УК речь идет и о руководителях таких коммерческих организаций, как унитарные предприятия, а не только о руководителях АО, ООО, ОДО, полных и коммандитных товариществ, производственных кооперативах (см. подробнее: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. 3-е изд. М.: Экзамен, 2006;