Типовые вопросы для опроса
1. Важнейшие классифицирующие признаки судебных экспертиз.
2. Научные основы классификации судебных экспертиз и связанные с этой классификацией критерии констатации возникновения новых родов и видов судебных экспертиз.
Типовые оценочные материалы по теме 6 Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном, административном, гражданском и арбитражном судопроизводстве
Типовое практическое задание
Задание 1.
Для исследования эксперту-бухгалтеру представлены документы, содержащие данные о размерах начисления и удержания сумм при расчетах по оплате труда с Е.С. Васильевой (табеля учета рабочего времени, лицевые карточки, расчетно-платежные ведомости, данные отдела кадров и др.) Изучение указанных документов позволило эксперту установить следующую информацию.
Экономист завода «Белпласт» г. Минска Е.С. Васильева (имеет одного ребенка в возрасте 14 лет) уволилась 7 марта. С начала года по месту основной работы ей был начислен доход в размере 650 000 р., с которого удержан налог на доходы физических лиц в сумме 44 730 р. С 10 марта Е.С. Васильева была принята на должность главного экономиста завода «Интеграл». По новому (основному) месту работы за март ей была начислена заработная плата в размере 300 000 р., с которой удержан налог в сумме 22 410 р.
1.Установить обоснованность и правильность удержания НДФЛ за указанный период (январь-март).
2.По результатам исследования составить запись для включения в заключение эксперта-бухгалтера, учитывая, что на разрешение эксперту вынесены следующие вопросы:
3.Подтверждаются ли выводы ревизии о занижении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет с доходов Е.С. Васильевой за январь-март?
4.Обоснованно ли произведено удержание НДФЛ налога из заработной платы Е.С. Васильевой на заводе «Белпласт»?
5.Обоснованно ли произведено удержание НДФЛ из заработной платы Е.С. Васильевой на заводе «Интеграл»?
6.Если выводы ревизии подтверждаются, то в какой сумме причиненущерб государству в результате необоснованного удержания НДФЛ.
Задание 2.
Установить, есть ли основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Ответы обосновать.
1. Следственным путем установлены факты хищения кондитерских изделий со склада торгового предприятия «Эллада». Инвентаризацией и документальной ревизией, проведенной по требованию следователя, фактов недостач товаров выявлено не было. Экспертиза назначена для окончательного решения вопроса о наличии или отсутствии недостачи.
2. В органы МВД поступило письмо от работников УП «Автотехника» о злоупотреблении отдельными лицами предприятия служебным положением. В письме указывается, что зав. складом Н.Н. Петров, вступив в сговор с главным бухгалтером Е.Н. Никоноровой, расхищают материальные ценности путем составления фиктивных документов на их отпуск. Для проверки указанных фактов назначена судебно-бухгалтерская экспертиза.
3. Инвентаризация и документальная ревизия на складе готовой продукции Минского мясокомбината выявили недостачу мясной продукции на сумму 150 млн. руб. Кладовщица С. А. Лапко оспаривает размер недостачи, мотивируя это тем, что ревизор не принял к зачету списание товаров в пределах норм естественной убыли. Экспертиза назначена для проверки обоснованности выводов ревизии.
Задание 3.
По делу о незаконном предпринимательстве для выявления фактов нарушения финансовой дисциплины была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Анализ представленных документов выявил отсутствие у организации собственных и арендованных офисных и складских помещений. Однако анализ договоров поставки показал, что согласно договору купли-продажи № 1 от 24 октября 2015 г. предусмотрено получение товара покупателем на склад. Кроме того, согласно Штатному расписанию и табелям учета рабочего времени в организации числится 7 работников (в том числе кладовщик), что также предполагает наличие рабочих мест на предприятии.
Согласно выписке банка от 13 мая 2014 г. и мемориального ордера № 46645 от 13 мая 2014 г. оплачена абонентная плата за расчетное обслуживание и использование системы «Клиент-Банк» в сумме620,15 руб. Использование данной системы предполагает наличие компьютерной техники. Однако согласно данным бухгалтерского учета на предприятии отсутствуют собственные или арендованные основные средства.
Анализ представленных на экспертизу документов показал, что в течение проверяемого периода организацией не приобретались и не использовались в производственном процессе материально-производственные запасы. Однако осуществление финансово-хозяйственной деятельности согласно представленных первичных документов предполагало использование материально-производственных запасов.
Какие вопросы следует задать эксперту при назначении СБЭ? Какие счета бухгалтерского учета подверглись проверке? Ответы обосновать.