Задание к кейсу
1.Определить порядок и стадии назначения судебно-бухгалтерской экспертизы
2. По предложенному Постановлению о назначении экспертизы (преподаватель предлагает на выбор несколько Постановлений о назначении экспертизы) определить – правильно ли вынесено Постановление о назначении экспертизы? Если неправильно- какие ошибки допущены?
Типовые оценочные материалы по теме 8 Заключение эксперта, проверка и оценка заключения эксперта
Типовое практическое задание
Задание 1.
Проверяя по поручению следственных органов небольшое предприятие, выпускающее в основном металлическую сетку для оград, обратили внимание, что из другого города поступала стальная проволока, и постоянно имели место расхождения в количестве поставленной проволоки. Что самое удивительное, поставщик с претензиями соглашался. В связи с этим была проведена встречная проверка на заводе — поставщике и более тщательно проанализированы документы, на основании которых начислялась заработная плата, а также документы учета работы оборудования, автотранспорта, готовой продукции и отпуска материалов. Проверка показала, что по договоренности поставщика и потребителя создавались излишки стальной проволоки, производилась неучтенная готовая продукция (сетка), которую затем реализовывали колхозам, кооперативам и частным лицам'.
Какие вопросы следует задать эксперту при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы? Ответы обосновать
Задание 2.
По делу о незаконном предпринимательстве для выявления фактов нарушения финансовой дисциплины была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Анализ представленных документов выявил отсутствие у организации собственных и арендованных офисных и складских помещений. Однако анализ договоров поставки показал, что согласно договору купли-продажи № 1 от 24 октября 2005г. предусмотрено получение товара покупателем на склад. Кроме того, согласно Штатному расписанию и табелям учета рабочего времени в организации числится 7 работников (в том числе кладовщик), что также предполагает наличие рабочих мест на предприятии.
Согласно выписке банка от 13 мая 2004 г. и мемориального ордера № 46645 от 13 мая 2004 г. оплачена абонентная плата за расчетное обслуживание и использование системы «Клиент-Банк» в сумме 620,15 руб. Использование данной системы предполагает наличие компьютерной техники. Однако согласно данным бухгалтерского учета на предприятии отсутствуют собственные или арендованные основные средства.
Анализ представленных на экспертизу документов показал, что в течение проверяемого периода организацией не приобретались и не использовались в производственном процессе материально-производственные запасы. Однако осуществление финансово-хозяйственной деятельности согласно представленных первичных документов предполагало использование материально-производственных запасов.
Какие вопросы следует задать эксперту при назначении СБЭ? Ответы обосновать.
Задание 3
При проверке цехов текстильно-галантерейной фабрики при изучении первичных документов обратили внимание на составленный бригадиром отделочного цеха отчет о выпуске готовой продукции (обработанной ткани) за январь — июль. По этому отчету значились списанные на усадку 10,5 тыс. м ткани одного вида, что составило 4,6 % всей обработанной данным цехом ткани. Была организована контрольная обработка ткани, которая показала, что ткань усаживается лишь на 0,9 % или в пять раз меньше, чем списано по отчету цеха. Таким образом, путем списания на усадку в завышенных размерах на фабрике создавались неучтенные резервы ткани.
Какие вопросы следует задать эксперту при назначении СБЭ?
Задание 4
На ювелирном заводе была установлена недостача 42 кг золота сверх норм естественной убыли. Руководители завода и материально ответственные лица эту недостачу объяснили тем, что оборудование старое, не отремонтированы полы и т. д. Между тем, анализируя бухгалтерские документы, проверяющие обратили внимание на частый возврат якобы бракованной продукции базой ювелирторга, одного из основных потребителей продукции этого завода. Были организованы встречные проверки на базе ювелирторга, а также и некоторых ювелирных магазинах. Выяснилось, что по сговору между заводом и базой ювелирторга якобы забракованные ювелирные изделия возвращались по бестоварным накладным: в накладной указывалось, что на завод по причине брака возвращается 1100 колец весом 5526гр.; на самом деле отправлялось 100 колец весом 420 гр.; 1000 колец весом 5106 гр. продавались через торговую сеть системы ювелирторга, а полученные деньги участники этой «операции» делили между собой. На заводе же на эти 1000 колец составляли акт выбраковки, и несуществующие кольца шли в переплавку, т. е. фактически относились на недостачу.
Какие вопросы следует задать эксперту при назначении СБЭ?
Типовые тесты
Задание для тестирования: Правильный ответ необходимо обосновать. Если обоснование возможно со ссылкой на нормативный документ – привести ссылку на нормативный документ.
1. Заключение судебно-экономической экспертизы это:
1) Обобщение результатов судебно-экономической экспертизы;
2) Процессуальный документ, в котором эксперт выражает свое мнение по поводу проведения экспертизы;
3) Процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу.
2. Вопросы эксперта приводятся в той формулировке, в какой они были в постановлении дознавателя, следователя или определении суда о назначении судебно-экономической экспертизы:
1) Не обязательно, по мнению эксперта;
2) Изменение формулировок не допускается.
3. Какой документ составляет эксперт, когда не может дать заключение по поставленным перед ним вопросам?
1) Справку;
2) Мотивированное сообщение;
3) Постановление.
4. Когда назначается дополнительная судебно-экономическая экспертиза?
1) При несоответствии между выводами проведенной по требованию следователя (суда) ревизии и другими материалами дела;
2) При обоснованном ходатайстве обвиняемого о назначении экспертизы;
3) При недостаточной ясности или неполноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела.
5. Вопросы, поставленные на разрешение, эксперт вправе сгруппировать в той последовательности, которая обеспечивает целесообразный порядок исследования:
1) Верное утверждение;
2) Не верное утверждение.
6. Заключение эксперта дает ответ на вопросы:
1) Описание нарушений;
2) Период, в течение которого они совершались;
3) Не определяет размер ущерба;
4) Факты, способствующие совершению и сокрытию нарушений;
5) Ответственность материально-ответственного лица.
7. Эксперты, производившие экспертизу по заданию экспертного учреждения, представляют заключение:
1) Непосредственно следователю;
2) Непосредственно руководителю экспертного учреждения.
8. Может ли следователь (суд) не согласиться с заключением эксперта?
1) Да;
2) Нет.
9. Есть ли разница для эксперта ответить на вопрос о том, кто именно совершил преступление и о причастности определенных лиц к недостаче и пр.?
1) Эксперт-бухгалтер отвечает на вопрос о том, кто именно совершил преступление;
2) Эксперт-бухгалтер отвечает на вопрос о причастности определенных лиц к недостаче;
3) Эксперт-бухгалтер отвечает на оба вопроса.
10. Повторная экспертиза назначается:
1) В случае необоснованности заключения эксперта;
2) В случае сомнений в правильности заключения;
3) В обоих случаях.
Типовые оценочные материалы по теме 9Внесудебное использование судебно-экспертных методик. Правовые основы и методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании преступлений антикоррупционной направленности