Цель практического занятия: обобщение и систематизация материала
по теме 1.3. «Федеральные налоги и сборы»
Задание 1:
Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.
Решение:
Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
1) Рассчитаем объем реализованной алкогольной продукции: __________________________________________________________________________________
2) Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составит: ____________________________________________________________________
С 1 июля по 31 декабря 2016 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
3) Рассчитаем сумму акцизного сбора: _______________________________________________
Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.
4) Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составит: ___________________________________________________________________________________
Ответ: _____________________________________________________________________________
Задание 2:
Организация-производитель реализует в январе текущего года 15000 литров алкогольной продукции с долей спирта 40%. Рассчитать сумму акциза. Налоговая ставка по подакцизному товару составляет 500 руб. за 1 литр.
Решение:
1 ) Количество этилового 100% спирта продукции составит: _________________________________________________________________________________
2) Сумма акциза составит: _________________________________________________________________________________
Ответ: ___________________________________________________________________________
Задание 3:
Организацией в течение месяца совершены на территории РФ следующие операции с произведенными подакцизными товарами:
1) отгружено покупателям 300 литров;
2) передано в рамках договора простого товарищества 200 литров;
3) передано для собственных нужд 10 литров.
Ставка акциза на произведенный товар составляет 400 руб. за 1 литр.
Товар не относится ни к прямогонному бензину, ни к денатурированному спирту.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет организацией за данный месяц.
Решение:
1) Общий объем подакцизной продукции: _________________________________________________________________________________
2) Сумма акциза составит: _________________________________________________________________________________
Ответ: ___________________________________________________________________________
Задание 4:
Организация – производитель реализовала в феврале текущего года 70000 литров спирта этилового по цене 600 руб. (без налогов). Ставка акциза на произведенный товар составляет 500 руб. за 1 литр.
Определить:
- сумму акциза и НДС по операции реализации;
- цену реализации 1 литра продукции с налогами.
По подакцизным товарам НДС рассчитывают с учетом акциза.
Решение:
1) Сумма акциза составит: _________________________________________________________________________________
2) Налоговая база по НДС: ________________________________________________________________________________
2) Сумма НДС с учетом акциза: ________________________________________________________________________________
3) Цена реализации подакцизных товаров за 1 литр составит: ________________________________________________________________________________
Ответ: ___________________________________________________________________________
Задание 5:
Гидролизный завод реализовал в данный отчетный период 20000 литров этилового спирта на сумму 700 000 руб. (без НДС и акциза). Ставка акциза на указанный спирт установлена в размере 500 руб. за 1 литр безводного спирта этилового.
Определите сумму акциза, налоговую базу и сумму НДС.
Решение:
1) Сумма акциза составит: ___________________________________________________________________________________
2) Налоговая база по НДС: ___________________________________________________________________________________
3) Сумма НДС: __________________________________________________________________________________
Ответ: _____________________________________________________________________________
Задание 6:
Табачная фабрика произвела и реализовала 1 тыс. ящиков табачной продукции. В каждом из них находится по 500 пачек сигарет, каждая из которых содержит 20 единиц товара.
Стоимость одной пачки сигарет – 80 руб.
Налоговая ставка на сигареты с 01 января по 31 декабря 2016 года включительно составляет: 1250 рублей за 1000 штук + 12 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1680 рублей за 1000 штук.
Требуется рассчитать сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.
Решение:
1) Рассчитаем количество налогооблагаемой акцизом продукции:
_________________________________________________________________________________
2) Рассчитаем сумму акциза по твердой ставке:
_________________________________________________________________________________
3) Рассчитаем стоимость всех пачек сигарет:
_________________________________________________________________________________
4) Рассчитаем адвалорную ставку - 12% от расчетной стоимости: _________________________________________________________________________________
5) Рассчитаем сумму акциза по комбинированной ставке: _________________________________________________________________________________
Ответ: ___________________________________________________________________________
Задание 7:
Табачная фабрика произвела и реализовала 470 тыс. ящиков табачной продукции. В каждом из них находится по 500 пачек сигар, каждая из которых содержит 10 единиц товара.
Стоимость одной пачки сигар – 680 руб. (без налогов). Налоговая ставка акциза на сигары с 01 января по 31 декабря 2016 года включительно составляет 141 рубль за 1 штуку.
Требуется рассчитать:
- сумму акциза;
- налоговую базу и сумму НДС;
- цену реализации 1 пачки сигар с налогами.
Решение:
1) Рассчитаем количество налогооблагаемой акцизом продукции:
_________________________________________________________________________________
2) Рассчитаем сумму акциза по твердой ставке: ________________________________________
3) Рассчитаем стоимость всех пачек сигар: ____________________________________________
4) Рассчитаем налоговую базу и сумму НДС: __________________________________________
5) Рассчитаем цену реализации 1 пачки сигар с налогами: _________________________________________________________________________________
Ответ: ___________________________________________________________________________