Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации. Прежде всего, анализ финансово-хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом. Среди всех источников информации, используемых при проведении экономического анализа, важнейшее место занимают сведения, предоставляемые бухгалтерским учетом и отчетностью.
Бухгалтерский учет формирует основные показатели деятельности организации и ее финансового состояния (прибыль, себестоимость, платежеспособность, ликвидность и др.). Производственный план организации разрабатывается на основе анализа объемов работ предшествующего года и прогнозных показателей развития организации. В таблице 1.1, составленной на основании данных отчета о прибылях и убытках (Приложение Б), бухгалтерского баланса (Приложение А), представлены данные, характеризующие эффективность работы организации в целом
Таблица 1.1 - Экономический анализ ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» основных показателей за 2012-2014 годы
| Наименование показателей | Единица измерения | Отклонение 2013/2012 | Отклонение 2014/2013 | |||||
| абсолютное | темп роста, % | абсолютное | темп роста, % | |||||
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | млн р. | +63620 | 106,0 | +321819 | 126,0 | |||
| Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг | млн р. | +112496 | 113,9 | +245161 | 126,6 | |||
| Управленческие расходы | млн р | +4002 | 108,9 | +6356 | 113,0 | |||
| Расходы на реализацию | млн р | +14189 | 127,3 | +13587 | 120,5 | |||
| Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ и услуг | млн р | -60067 | 77,1 | +56715 | 128,1 | |||
| Сальдо прочих доходов и расходов от текущей деятельности | млн р | -30924 | -26507 | -35912 | +4417 | 85,7 | -9405 | 135,5 |
| Прибыль (убыток) от текущей деятельности | млн р | -56670 | 75,6 | +47330 | 127,0 | |||
| Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности | млн р | -4982 | +6290 | 126,2 | +7596 | 680,7 | ||
| Прибыль (убыток) от финансовой деятельности | млн р | -9478 | -7639 | -16910 | +1839 | 80,6 | -9271 | 221,3 |
| Чистая прибыль | млн р | -48588 | 77,7 | +45635 | 127,0 | |||
| Рентабельность продаж | % | 22,40 | 16,30 | 16,57 | -6,1 | 72,8 | +0,27 | 101,7 |
| Рентабельность продукции | % | 26,9 | 18,3 | 18,4 | -8,6 | 68,0 | +0,1 | 100,5 |
| Среднесписочная. численность | чел. | -49 | 98.4 | -45 | 98.5 | |||
| Фонд заработной платы | млн р | +39242 | 120,3 | +52546 | 121,3 | |||
| Среднемесячная зарплата | р. | +1138582 | 122.2 | +1529150 | 124.4 | |||
| Производитель-ность труда | млн р | 372,4 | 400,8 | 512,3 | +28,4 | 107,6 | +111,5 | 127,8 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложения А, Б
Согласно данным проведенного анализа,выручка от реализации в 2013 году в сравнении с 2012 годом выросла на 69620 млн р. или в 1,06 раза. Себестоимость выросла на 112496 млн р. (или в 1,14 раза). В 2014 году наблюдалась аналогичная картина – положительная динамика выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции в размере 321819млн р. и 245161 млн р. соответственно. Показатель прибыли от реализации в 2013 году снизился на 60067 млн р. до значения 202084 млн р. и составил 77,1% к уровню 2012 года. Это связано с тем что темп роста выручки от реализации в 2013 году оказался значительно меньше темпа роста себестоимости реализованной продукции в этом же году В 2014 году мы наблюдаем рост прибыли от реализации продукции на 56715 млн р. (или в 1,28 раз) в сравнении с 2013 годом.
Основным принципом эффективности хозяйствования является достижение планируемых результатов при наименьших затратах. Если детализировать это положение, то можно сказать, что эффективная деятельность предприятия имеет место при минимизации затрат на изготовление единицы продукции в условиях точного соблюдения технологи и производства и обеспечения высокого качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.
Наиболее обобщающими показателями эффективности являются доходность, прибыльность. Есть частные показатели, характеризующие эффективность отдельных сторон функционирования предприятия.
Уровень рентабельности продаж на конец анализируемого периода составлял 16,6%, рентабельности продукции – 18,4%, что можно считать высокими показателями для сельскохозяйственного производства, достаточными для воспроизводства основных фондов и удовлетворения потребностей участников общества и членов трудового коллектива.
Анализ среднесписочной численности работников, показал снижение их численности в 2013-2014 годах в сравнении с 2012 годом. Производительность труда в 2013 году выросла на 28,4млн р. по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году увеличение составило 111,5млн р. Среднемесячная заработная плата за 2014 года составила 7798036 р.., возросла по сравнению с 2013 годом на 1529150 р. (или в 1,24 раза). Заработная плата в 2012-2014 гг. выплачивалась регулярно. По состоянию на 01.01.2015 г. просроченной задолженности по заработной плате перед работниками предприятия нет. Коэффициент опережения темпа роста производительности труда над темпами роста заработной платы рассчитан:
2014 год – 127,8/124,4 = 1,027
2013 год – 107,6/122,2 = 0,881
В 2014 году темп роста производительности труда опережал темп роста средней заработной платы. Мы наблюдаем положительную динамику в сравнении с 2013 годом В целом можно сделать вывод о тенденции роста эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2012-2014 гг. Основные показатели использования трудовых ресурсов агрокомбината представлены в таблице 1.2
Таблица 1.2 - Показатели использования трудовых ресурсов ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2012-2014 годы
| Наименование показателей | Единица измерения | % выпол. плана 2014/2013 | ||
| Валовая продукция, в сопоставимых ценах -всего | млн р. | 102,8 | ||
| в т.ч. растениеводство | млн р. | 105,0 | ||
| животноводство | млн р. | 102,5 | ||
| Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве | чел. | 98,5 | ||
| Отработано в сельском хозяйстве - всего | тыс.час | 86,6 | ||
| в т.ч. в растениеводстве | тыс.час | 108,4 | ||
| в животноводстве | тыс.час | 82,8 | ||
| Произведено валовой продукции сельского хозяйства на одного среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве | р. | 104,4 | ||
| на 1 чел-час | р. | 118,8 | ||
| в т.ч. в растениеводстве | р. | 96,9 | ||
| в животноводстве | р. | 123,8 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Из данной таблицы видно, что в 2014 году наблюдается темп роста валовой продукции в сопоставимых ценах составил 102,8% в сравнении с 2013 годом. В структуре валовой продукции основная доля принадлежит животноводству. Несмотря на снижение среднегодовой численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве в 2014 году, производительность труда возросла на 4,4%. Данный показатель на 1 чел-час в 2014 году составил 377136 р., что на 18,8% больше чем в предыдущем году.
В общем, экономическая ситуация в ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» на протяжении трех лет является стабильной, комбинат работает рентабельно.