(Фрагмент, совмещенный по отчетным (налоговым) периодам)
| Показатели | Код строки | 2018 год | 2019 год | |||
| 9 мес. | Год | 1 кв. | 1 полуг. | 9 мес. | ||
| Сумма исчисленного налога - всего | 180 |  750
| 1000 | 100 | 500 | 300 |
| Сумма начисленных авансовых платежей | 210 |  780*
|  990
(750+
240)
| 240 | 200 | 900 |
| Сумма налога к доплате | 270 | ‑ | 10 | 300 | ||
| Сумма налога к уменьшению | 280 | 30 | 140 | 600 | ||
| Сумма ежемесячных авансовых платежей на | 290 | Строка 180 за текущий отчетный период минус строка 180 за предыдущий отчетный период | ||||
| - IV кв. 2018 г., а также на I кв. 2019 г. (750 – 510 = 240 тыс. руб.) | -ʺ- | 240 | 240 | |||
| - II кв. 2019 г. | -ʺ- | 100 | ||||
| - III кв. 2019 г. (500-100) | -ʺ- | 400 | ||||
| - IV кв. 2019 года и 1 кв. 2020 г. (300 – 500 = отрицательная величина) | -ʺ- | ‑ |
*Из условий примера: сумма авансового платежа от фактической прибыли за 1 полугодие + авансовый платеж на 3 квартал: (510 + 270 = 780 тыс. руб.).
Конец примера.
Ряд организаций уплачивает только квартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Перечень таких организаций представлен в таблице.
| Организации, которые могут уплачивать только квартальные авансовые платежи | Основание |
| Организации, у которых доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн. руб. | п. 3 ст. 286 НК РФ |
| Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций) | |
| Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство | |
| Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) | |
| Участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах | |
| Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений | |
| Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления |
|
|
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи. Указанные организации уплачивают налог на прибыль только за налоговый период.
Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 Кодекса).
При этом вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 млн. руб. в месяц либо 15 миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачиваются ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 Кодекса).
Пример 17
Организация создана в феврале 2019 года. В I и II кварталах ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Если в течение какого-то месяца выручка превысит 5 000 000 руб. или в целом за II квартал ‑ 15 000 000 руб., то организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи в III квартале. Сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 суммы авансового платежа от фактической прибыли за II квартал. Допустим, что во II квартале выручка составила: в апреле ‑ 4 600 000 руб., в мае ‑ 4 900 000 руб., в июне ‑ 5 400 000 руб. Так как в июне выручка превысила 5 000 000 руб., то в III квартале необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи в сумме 4 966 667 руб. [(4 600 000 руб. + 4 900 000 руб. + 5 400 000 руб.): 3].
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2019 года и I квартале 2020 года равна 1/3 суммы авансового платежа от фактической прибыли за III квартал 2019 года.
По истечении полных четырех кварталов режим уплаты ежемесячных авансовых платежей на очередной квартал определяется исходя из средней выручки за четыре предшествующих квартала.
Конец примера.