Расчетные задания для индивидуальной работы (ПР-12)

1. Рассчитать налог на прибыль за год. Организация в налоговом периоде реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы представительские расходы — 45 000 руб. Расходы на оплату труда по данным налогового учета - 625 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

■ автомобиль — 30 июня по цене 180 000 руб., первоначальная стоимость — 270 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 54 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;

■ трактор — 25 ноября по цене 170 000 руб., первоначальная стоимость — 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 237 500 руб., срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка от основной деятельности в размере 250 000 руб.

2. Организация получила прибыль по основной деятельности-2млн.руб, убыток от внереализационной деятельности-200тыс.руб., убыток от деятельности подсобного хозяйства12тыс.руб. Убыток прошлого года по основной деятельности составил-50 тыс.руб. Определить налог на прибыль.

3. Организация закупила мясо у физического лица на 30 000руб. и реализовала его своим работникам за 32 500руб. Определить размер налоговой базы по НДС.

4. ООО «Ветер» строит пионерский лагерь для детей своих сотрудников. На его строительство были затрачены материалы на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС -18 000 руб.). Заработная плата строительных рабочих за март - 50 000 руб., за апрель – 30000 руб., страховые взносы – 34%. Амортизация техники, занятой при строительстве в марте - 5 000 руб., в апреле – 5000 руб. Здание цеха введено в эксплуатацию - 30 мая. Исчислить НДС и указать порядок отражения операции в налоговой декларации. Указать порядок составления регистров налогового учета.

5. Торговая организация претендует на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса РФ с 01.04.

Выписка из Главной книги за январь – март (счет 90)

Определить возможность получения права на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС.

6. Выручка организации по продаже парфюмерных изделий с января по март составила 1800 000 рублей (без НСД), в том числе:

январь -300 000 руб.

февраль- 750 000 руб.

март -750 000 руб.

Организация уведомила налоговые органы об освобождении от НДС, начиная с 01.04.2015 года по 01.04.2016 года.

В периоде освобождения выручка (без НДС) составила:

апрель- 300 000 руб.,

май– 300 000 руб.,

июнь– 1300 000 руб.,

июль – 500 000 руб.

В январе организация закупила товары общей стоимостью 118000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб., которые до апреля не были проданы и числились в остатках на складе. Определить и обосновать порядок расчетов по НДС в периоде освобождения.

7. ООО арендует арендное помещение склада по договору, заключенному с Комитетом по управлению госимуществом. Фирма применяет общий режим налогообложения и ведет деятельность, облагаемую НДС. Сумма арендной платы за месяц с учетом НДС согласно дополнительному соглашению к договору аренды составляет 82600 руб. (в т.ч. НДС – 12600 руб.). ООО перечисляет арендные платежи ежеквартально, до 12 числа первого месяца квартала. Арендную плату за 3 квартал фирма перечислила 11 июля в сумме 210 000 руб. и уплатила агентский НДС. Определить порядок расчетов с бюджетом по НДС.

8.В сентябре в связи с празднованием дня рождения работника ему вручили коньячный ликер: 3 бутылки емкостью по 0,7 литров крепостью 40%. Продажная цена без НДС и акциза – 2 400. Балансовая стоимость – 1 650. Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет, в случаях:

1) организация является производителем ликера;

2) организация приобретает подакцизный товар для перепродажи.

9. Рассчитать налоговое обязательство по акцизу на табачные изделия. В декабре табачная фабрика ЗАО «Восход» реализовала:

- 18 000 штук сигарет с фильтром (900 пачек) марки «Памир»;

- 13 000 штук папирос (650 пачек) марки «Дымок».

Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, - 23 руб. Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 папирос, - 5 руб.

10. Исчислите земельный налог. ЗАО «Надежда» является сельскохозяйственной организацией. Общество имеет два земельных участка, расположенных на территории муниципального образования.

Первый участок занят пашней. Кадастровая стоимость земельного участка, доведенная до сведения налогоплательщика, - 12 500 000 руб.

На втором земельном участке расположено административное здание ЗАО «Надежда», его кадастровая стоимость - 3 200 000 руб.

В 2015 г. на территории муниципального района земельный налог уплачивается в соответствии с гл. 31 НК РФ и Решением местного органа исполнительной власти. Согласно этому Решению в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5%. Льгот по уплате налога ЗАО «Надежда» не имеет. За отчетные периоды 2015 г. организацией исчислены авансовые платежи:

- по земельному участку, занятому пашней, в сумме 28 200 руб.;

- по земельному участку, на котором расположено административное здание, в сумме 36 000 руб.

11. Рассчитать налог на имущество организации за 2015 г.

Российская организация - ЗАО «Автодорстрой» (ИНН 5045031446, КПП 504501001) осуществляет строительство и ремонт дорог. Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.

Данные об остаточной стоимости имущества ЗАО «Автодорстрой», приведены в таблице. Льготируемого имущества организация не имеет.

Законом Субъекта РФ налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Кроме того, Законом акционерному обществу предоставлена льгота по налогу на имущество в виде уменьшения суммы налога на 25%.

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев организацией были исчислены авансовые платежи в сумме 120 100 руб.

12. Рассчитать транспортный налог за 2015 г.

ООО «Вымпел» занимается торговлей промышленными товарами в г. Владивостоке. По состоянию на 1 января 2015 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) грузовой автомобиль ИЖ-27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2010 г.;

2) легковой автомобиль «ситроен C3» с мощностью двигателя 73 л. с. Машина приобретена в 2009 г., а 31 января 2015 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;

3) легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в феврале 2015 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.

Все транспортные средства ООО "Вымпел" зарегистрированы в органах ГИБДД Приморского края.

Код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.1.

Авансовые платежи по транспортному налогу, исчисленные ООО «Вымпел» в течение 2015 г., составляют:

за I квартал - 500 руб.;

за II квартал - 400 руб.;

за III квартал - 450 руб.

13. Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Физическое лицо владеет двухкомнатной квартирой на праве собственности. Общая площадь квартиры составляет 60 кв. м. По данным БТИ, инвентаризационная стоимость составляет 200 000 руб. Налог на имущество за 2014 г. составил 210 руб. С 1 января 2015 г. налог на имущество в городе исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта. По данным Росреестра, кадастровая стоимость квартиры оценена в 8 млн руб. Собственник квартиры не имеет никаких льгот, предусмотренных п. 1 ст. 407 НК РФ. Налоговая ставка, установленная нормативно – правовым актом муниципального образования, в котором находится объект недвижимости, - 0,1%.

14. Определить: Порядок расчетов с бюджетом по НДФЛ в налоговом периоде

Работнице организации, матери-одиночке, имеющей 2-х детей, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 5000 руб., из которой производится стандартный налоговый вычет на третьего и четвертого несовершеннолетнего ребенка.

1 августа организация выдала работнице заем в размере 30000 руб. на 1 год под 5% годовых. Согласно условиям договора проценты за использование займа уплачиваются вместе с основной суммой долга по окончании срока действия договора. Ставка рефинансирования ЦБ в день выдачи займа - 15% годовых.

4. Определить: Порядок расчетов с бюджетом по НДФЛ в налоговом периоде

Работник ОАО «Стекло Плюс» является акционером своего предприятия.

Гороховым А.В. предоставлены документы на получение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на своего несовершеннолетнего ребенка. За год ОАО «Стекло Плюс» выплатило Горохову следующие виды доходов:

15. Указать порядок расчетов с бюджетом по НДФЛ за налоговый период. Индивидуальный предприниматель И.И, Иванов занимался оптовой торговлей. От этого вида деятельности он получил доход в общей сумме 825000 руб. Кроме того, в январе предприниматель получил дивиденды по акциям организации «Альфа» в размере 37000 руб., с которых налоговый агент удержал НДФЛ в сумме 4500 руб. Фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности, составили 467 000 руб, в т.ч. материальные -310 000, на оплату труда -144 000, прочие ненормируемые -13 000. Предприниматель в соответствии с налоговым уведомлением уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб. Льгот и права на вычеты (за исключением профессиональныхне заявлял.

16. В результате выездной налоговой проверки налоговым органом выявлена, в том числе, недоимка по налогу на прибыль в результате занижения налоговой базы в размере 86000 руб.

В ходе рассмотрения материалов этой налоговой проверки представитель налогоплательщика Петров Н.С. пояснил, что данная недоимка возникла в связи с тем, что главным бухгалтером Ивановой А.Н. дважды включен в налоговую базу по налогу на прибыль организаций один и тот же расход, и указал, что в данном случае имела место техническая ошибка, то есть Иванова А.Н. не имела никаких намерений нарушать налоговое законодательство. По мнению Петрова Н.С., отсутствие умысла свидетельствует о безвинном характере нарушения налогового законодательства, влекущем обязанность налогоплательщика внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета и отчетности, а также уплатить недостающую сумму налога и пени. Штраф же в данной ситуации на основании подпункта 2 статьи 109 НК РФ начислению и уплате не подлежит.

Соответствует ли позиция налогоплательщика налоговому законодательству?

Образует ли совершенное деяние состав налогового правонарушения? Если нет, обоснуйте свой ответ. Если да, то с учетом каких норм налогового законодательства должно квалифицироваться это правонарушение и какую сумму штрафа, по-вашему, необходимо начислить к уплате бюджет?