1. Финансовые результаты: сущность, характеристика, классификация
2. Анализ прибыли предприятия: прибыль как объект экономического анализа; источники информации для анализа прибыли; факторы, влияющие на величину прибыли; методика анализа прибыли; резервы роста прибыли
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Обобщенные наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме номер 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчётности. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:
1. Производственное
2. Сбытовое
3. Снабженческое
4. Финансовое
5. Инвестиционное
Основным элементом финансового результата деятельности предприятия является выполнение плана по прибыли, который в значительной степени зависит от финансовых результатов, связанных с:
1. Реализацией продукции
2. С результатами деятельности, не связанных с деятельности продукции: операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы
Операционные доходы и расходы как результаты финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций или принимают участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в форме 2 по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате».
|
|
Доходы, подлежащие получению по акциям в соответствии с учредительными документами отражаются по статье «доходы от участия в других организациях».
Кроме того, во многих организациях имеют место быть финансовые результаты от прочей реализации, которые возникают по операциям с имуществом организации: прибыль (убыток) от реализации ОС, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и другого имущества; прибыль или убыток от списания ОС по причине морального износа, от сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов и прекращение производства, не давшего планируемого продукта. Доходы, причитающиеся по этим операциям и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчетах развёрнуто по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».
Кроме того, в состав операционных доходов и расходов входят результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранных валютах «курсовые разницы», а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов (на содержание милиции).
Внереализационные доходы и расходы – безвозмездно полученные или переданные активы:
1. Прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчётном году
2. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
3. Полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки
4. Убытки от списания безнадёжной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности
|
|
5. Убытки от стихийных бедствий
Прибыль организации как объект экономического анализа
В экономическом анализе изучаются следующие виды прибыли:
1. Валовая прибыль – разность между выручкой от продажи товаров, работ, услуг (нетто) и себестоимостью проданных товаров, продукции, услуг
2. Прибыль от реализации продукции – разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами
3. Балансовая (общая), или прибыль до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг; прибыль от реализации и доходы и расходы от операционной деятельности и доходы и расходы от внереализационной деятельности
4. Чистая прибыль – разница между балансовой прибылью и налога на прибыль и иных обязательных платежей – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей
Источники информации для анализа прибыли:
1. Отчёт о прибылях и убытках – сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период
2. Отчёт о движении капитала – показывает структуру собственного капитала в динамике, пополнение источника собственных средств и его расходование
3. Форма 4 «Отчёт о движении денежных средств» - остатки движения средств на начало и конец периода, потоки денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
4. Бухгалтерский баланс
Факторы, влияющие на величину прибыли
Все факторы, влияющие на прибыль, делятся на две группы:
1. Внешние – не зависят от деятельности организации: состояние рынка, цены и тарифы на топливо, энергию, а также регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию, нормы амортизации, нарушение дисциплины со стороны деловых партнёров, благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия; объём и качество природных ресурсов, представляемых обществом
|
|
2. Внутренние – зависящие от деятельности предприятия: объём и качество реализованной продукции, товаров, услуг; политика ценообразования в организации; уровень себестоимости и других затрат; качество менеджмента разных уровней; уровень организации труда и производства; уровень образования и квалификации кадров; технический уровень производственных фондов; научно-техническое творчество и творческая инициатива работников; материальное положение и экономическая заинтересованность работников
Методика анализа прибыли
Практика анализа прибыли предполагает использовать следующие основные методы:
1. Горизонтальный анализ (динамика)
2. Вертикальный анализ (структура)
3. Трендовый анализ (временные ряды)
4. Метод финансовых коэффициентов
5. Сравнительный анализ
6. Факторный анализ
Анализ прибыли включает последовательность:
1. Исследование изменений каждого показателя (горизонтальный). Рассчитываются абсолютные и относительные отклонения
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменение (вертикальный). Рассчитывается удельные показатели в выручке или в балансовой прибыли
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчётных периодов (трендовый)
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный)
Резервы роста прибыли
Для увеличения прибыли необходимо развивать следующие направления:
1. Техническое – включает использование экономически более выгодных технологий с применением новейших индустриальных материалов и конструкций
2. Организационное – внедрение более совершенных методов организации производства, труда и управление ими
3. Экономическое – использование рычагов повышения прибыли, включающих: поиск резервов снижения себестоимости, повышение качества, конкурентоспособности продукции для её успешного продвижения на рынке, поиск более удобных рынков сбыта, реализация продукции в оптимальные сроки, материальное поощрение работников
Резервы прибыли – неиспользованные возможности роста прибыли организации, которые подразделяются на:
1. Поэлементные, или тактические – вызывают однонаправленность изменение динамики прибыли (увеличение объёма производства, повышение цен реализации, снижение затрат на производство
2. Комплексные – включают два и более элементов, изменение которых имеет разнонаправленный характер (одна их часть улучшает результат, а другая ухудшает)