Точка безубыточного объёма продаж

По графику установили, что точка безубыточного объема реализации продукции находится на уровне 953722 тыс. т. или 77,6% от объема реализации продукции. То есть если предприятие реализует более 77,6% добытой продукции, то оно получает прибыль, если же меньше, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.

Рассчитаем маржиналь­ный доход:

Дм₀₁ = 774390 +1234899 =2009289 тыс. руб. (по формуле 3.28)

Дм₀₂=449424 +1554916 = 2004340 тыс. руб. (по формуле 3.28)

Также можно определить маржиналь­ный доход как разность между выручкой от реализации про­дукции и переменными затратами:

Дм₀₁ =2703247 – 693958 =2009289 тыс. руб. (по формуле 3.29)

Дм₀₂=3167274 –1162934 = 2004340 тыс. руб. (по формуле 3.29)

Маржинальный доход снизился в 1,002 раза, это произошло в основном за счет увеличения в 2002 году себестоимости продукции.

Рассчитаем точку безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т₀₁=2703247х1234899: 2009289 = 1661402 тыс. руб. (по формуле 3.31)

Т₀₂=3167274х 1554916: 2004340 =2457091 тыс. руб. (по формуле 3.31)

При определении точки безубыточного объема продаж в денежном измерении выходит, что для того чтобы окупить затраты 2002 г. необходимо реализовать больше продукции, чем в 2001 г.

Рассчитаем точку критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принима­ется за 100 %:

Т₀₁=1234899:2009289х100=61,5% от объема добычи 2001 г. (по формуле 3.33)

Т₀₂=1554916:2004340х100=77,6% от объема добычи 2002 г. (по формуле 3.33)

Рассчитаем безу­быточный объем реализации в натуральных единицах:

Т₀₁=1220563х1234899:2009289=750152 тыс. т. (по формуле 3.34)

Т₀₂=1229380х1554916:2004340=953722 тыс. т. (по формуле 3.34)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода исполь­зовать ставку маржинального дохода в цене за единицу про­дукции (Дс):

ДС₀₁=2009289000:1220563 =1646,19 руб. (по формуле 3.35)

ДС₀₂=2004340000:1229380=1630,37 руб. (по формуле 3.35)

Тогда безу­быточный объем реализации в натуральных единицах можно рассчитать также следующим образом:

Т₀₁=1234899000: 1646,19=750156 тонн (по формуле 3.37)

Т₀₂=1554916000: 1630,37 =953720 тонн (по формуле 3.37)

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

Т_усл1=1554916000: (2214,75 – 568,56) = 944554 т.

Т_усл2=1554916000: (22576,32 – 568,56) = 774454 т.

Изменение точки безубыточности за счет:

суммы постоянных затрат 944554-750156=194399 т

цены реализации продукции 774454-944554= -170101 т

удельных переменных затрат 953719-774454=179266 т

Итого 953720-750156=203564 т

Определим зоны безопасности по стоимостным показателям:

ЗБ₀₁=(2703247-750156):2703247=0,722 или 72,2% (по формуле 3.42)

ЗБ₀₂=(3167274-953721):3167274=0,699 или 69,9 % (по формуле 3.42)

Зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ₀₁ =(1220563 – 750155):1220563=0,722 или 72,2% (по формуле 3.43)

ЗБ₀₂ =(1229380-953720):1229380=0,699или 69,9% (по формуле 3.43)

Фактический объем продаж в 2001 году превысил критический на 42,2%, в 2002 году на 69,9%. Величина ее может измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены продукции, удельных переменных затрат. Определим влияние каждого фактора на изменение зоны безопасности.

ЗБ_усл1 =(1229380 – 750156):1229380=38,9%

ЗБ_усл2 =(1229380 - 944554): 1229380=23,2%

ЗБ_усл2 =(1229380 - 774454):1229380=37,0%

Изменение зоны безопасности за счет:

объема продаж 38,9 – 72,2 = -33,2%

суммы постоянных затрат 23,2– 38,9= -15,8%

цены реализации продукции 37,0 – 23,2 = 13,8%

удельных переменных затрат 69,9 – 37 = 32,9%

Итого - 2,3 %

Зона безопасности в 2002 году составила 69,9%, снизилась на 2,3% по сравнению с 2001 годом, что обусловлено ростом себестоимости продукции и снижением цены на ее реализацию, это свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Возвращаясь к финансовой отчётности, форма №2, необходимо отметить негативный момент – рост себестоимости нефти. По данной позиции необходимо выяснение причин и принятие управленческих решений по поводу снижения себестоимости.