Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
| Дата осуществления выплат и иных вознаграждений (ст. 424 НК РФ) | |
| Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц | Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц |
| Как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) | Как день осуществления выплат и иных вознаграждений |
Основные тарифы страховых взносов. установлены статьей 425 НК РФ.
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | ||
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |
| В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 22,0% | 2,9% | 5,1% |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10,0% | 0,0% | |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования | 1,8% |
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации») начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования в размере 1,8%.
В отношении выплат в пользу лиц, имеющих право на пенсию в более раннем возрасте, введены дополнительные тарифы страховых взносов Пенсионный фонд РФ.
В зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен указанных выше дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
| Опасный | 8,0% | |
| Вредный | 3.4 | 7,0% |
| 3.3 | 6,0% | |
| 3.2 | 4,0% | |
| 3.1 | 2,0% | |
| Допустимый | 0,0% | |
| Оптимальный | 0,0% |
Для отдельных категорий плательщиков статьей 427 НК РФ установлены пониженные тарифы.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Отчетность по страховым взносам (ст. 431 НК РФ)
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается указанными плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в налоговый орган по месту своего учета расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Форма расчета и формат его представления утверждены приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.
Контрольные тесты
1. Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам подлежит уплате:
1) в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;
2) в срок не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;
3) в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
2. В каких случаях единовременная материальная помощь не облагается страховыми взносами с ограничением величины выплаты?
1) при выплате работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
2) при выплате работникам в связи с рождением ребенка;
3) при выплате физическим лицам в связи со стихийным бедствием.
3. В течение расчетного периода исчисление страховых взносов производится
1) ежеквартально, исходя из базы с начала расчетного периода;
2) в соответствии с учетной политикой, исходя из базы с начала расчетного периода;
3) ежемесячно, исходя из базы с начала расчетного периода.
4. Какие выплаты, осуществляемые организациями физическим лицам, НЕ являются объектом обложения страховыми взносами?
1) Выплаты в рамках трудовых отношений;
2) Выплаты по договорам на выполнение работ (оказание услуг);
3) Выплаты индивидуальным предпринимателям.