Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суды пришли к выводу, в соответствии с которым представленные обществом документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС, поскольку содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентами.
Определение Верховного Суда РФ от 13 июня 2019 года № 305-ЭС19-7940 по делу № А40-254731/17-140-6384
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что установлены наличие в представленных заявителем первичных документах недостоверных сведений и отсутствие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, создание формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Определение Верховного Суда РФ от 13 июня 2019 года № 310-ЭС19-7905 по делу № А62-3764/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налоговой службы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды исходили из доказанности ответчиком факта создания формального документооборота, направленного на необоснованное получение из бюджета налоговой выгоды, отсутствие реального исполнения сделки, согласованности действий взаимозависимых лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
В пользу налогоплательщика: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.05.2019 N Ф05-5403/2019 по делу № А40-18931/2018
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом произведено начисление налога на прибыль и НДС в связи с выводом о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не представлены доказательства согласованности действий общества и контрагента, направленных на получение налоговой выгоды, а также взаимозависимости или аффилированности данных организаций.
2. Дробление бизнеса ‑ как элемент оптимизации налогообложения
Письмо ФНС России от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц».
Среди обстоятельств, которые могут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды может быть формальное деление бизнеса, если:
- производство разделено между несколькими юридическими лицами на специальных режимах вместо того, чтобы им занималась одна организация, уплачивая налоги по основной системе налогообложения;
- участники схемы занимаются аналогичными видами деятельности;
- такие компании несут расходы друг за друга;
- деятельность некоторых участников схемы носит формальный характер.
В письме приводятся судебные акты, принятые как в пользу налоговых органов, так и в пользу налогоплательщиков.
Приведем некоторые судебные акты, принятые после выхода указанного выше письма.
Определение Верховного Суда РФ от 22 апреля 2019 года № 302-ЭС19-3864 по делу № А74-13176/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что налоговым органом доказан факт ведения заявителем финансово-хозяйственной деятельности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в условиях целенаправленного, формального дробления бизнеса в виде уменьшения размера доходов, дающего право на применение специальных режимов налогообложения.