- Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая; ГК РФ, Трудовой кодекс РФ;
- Постановления Правительства Российской Федерации, изданные в соответствии с НК РФ;
- Приказы Минфина России ФНС России, в том числе об утверждении налоговых расчетов и налоговых деклараций;
- Письма Минфина России и ФНС России с разъяснениями по вопросам налогообложения;
- судебные акты арбитражных судов Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.
- Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29 мая 2014 года) (ред. от 8 мая 2015 года) (с изм. и доп., вступившими в силу с 12 августа 2017 года) – раздел ХV11 «Налоги и налогообложение» и Приложение №18;
- Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ (ред. от 7 марта 2018 года) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ (ред. от 7 марта 2018 года) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (ред. от 23 апреля 2018 года) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Литература:
--- Кирина Л.С., Назарова Н.А. «Налоговый менеджмент в организациях», Москва, Юрайт, 2019;
--- Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. «Налоговый менеджмент». Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2017;
--- Пименов Н.А. «Налоговые риски в системе экономической безопасности», Москва, Юнити, 2018
[1] Статьей 55 НК РФ также установлен особый порядок определения налогового периода, для организаций, созданных, реорганизованных или ликвидированных в течение налогового периода.
|
|
[2] Указанное увеличение размера пени не применяется в отношении физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.
[3] Указанный порядок не применяется при непредставлении расчета по страховым взносам до внесения изменений в НК РФ (Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 года № 03-02-07/2/24123. Указанное Письмо направлено по системе налоговых органов Письмом ФНС России от 10 мая 2017 года №АС-4-15/8659).
[4] О судебной практике применении правил трансфертного ценообразования с участием ФНС России см. Решение Арбитражного суда города Москвы по делу № А40-123426/16-140-1066 по заявлению ЗАО «Нефтяная компания «Дулисьма» и Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2018 № Ф05-21385/2017 по делу № А40-29025/2017 и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2019 N 09АП-6255/2019 по делу № А40-29025/17по заявлению ПАО «Уралкалий».
[5] О возможности снизить штраф более, чем в два раза и невозможности снижения штрафа до нуля см. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683 по делу № А76-5261/2017.
[6] О порядке определения предельного срока для взыскания санкций см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2018 № Ф05-14824/2018 по делу № А40-239439/2017.
[7] Пункт 2 введен в статьей 123 НК РФ Федеральным законом от 27.12.2018 № 546-ФЗ и применяется с 28.01.2019 г.
[8] Указанные лица в 2019 году имеют право на освобождение, если за 2018 год сумма дохода по деятельности, по которым применяется ЕСХН, не превысил 100 млн. руб.
[9] Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 26 декабря 2018 г. № 286н, вступившим в силу с 01.04.2019.
|
|
[10] Предположительно, что указанный подпункт был введен в соответствии с позицией Судебной коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28 декабря 2015 года № 309-КГ15-11310 по делу № А76-16715/2014, и подтвержденной в Определении от 30 мая 2016 года № 168-ПЭК16.
[11] См. Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 года № 1407/11, Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2013 года № 966-О, Письмо ФНС от 22 июля 2015 года № ЕД-4-3/12855, письмо Минфина России от 4 апреля 2016 года № 03-07-11/18785.
[12] Согласно п.2.1 ст.170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, изначально за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации включая НДС, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
[13] Позиция, изложенная в указанном Письме, подтверждается в Письмах ФНС России от 4 июля 2017 года № СД-4-3/12872@ и Минфина России от 14 июля 2017 года № 03-07-11/44832.
[14] Услуги по международной перевозке товаров; работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов; услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.
[15] Инвестиционный вычет (ст.219.1) не рассматривается в связи с отсутствием в программе.
|
|
[16] Подпункт 3 п.1 ст.219 НК РФ в редакции Федерального закона от 17 июня 2019 года № 147-ФЗ.
[17] О применении указанной статьи см. Письма ФНС России от 16 августа 2017 года № СА-4-7/16152 и от 31 октября 2017 года № ЕД-4-9/22123@).
[18] Письмо Минфина России от 13 апреля 2018 года № 03-03-06/1/24595 - Если уплата страховой премии осуществляется в рассрочку, но период, к которому относится каждая часть платежа, не указан, страховой взнос учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и соответствующей части страхового взноса.
[19] До 1 января 2018 года аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 20 июня 2017 года № 03-03-РЗ/38289.
[20] См. также Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 года).
[21] О расчете процентного отношения числа работников организации к численности работающего населения населенного пункта для целей налога на прибыль см. Письмо Минфина России от 25 апреля 2018 года № 03-03-06/1/28207.
[22] Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2001 года № 900 установлено, что геологические объекты, имеющие научное, культурное, эстетическое, санитарно - оздоровительное и иное значение, могут быть отнесены (признаны) к особо охраняемым геологическим объектам в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом «Об особо охраняемых природных территориях».
[23] С 1 января 2019 года утратил силу подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ, в котором были установлены условия для применения нулевой ставки в части добытой нефти.
[24] В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 года подпункт 1 пункта 2 статьи 358 утратит силу.
[25] Подпункт 7 пункта 2 статьи 358 (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
[26] Для упрощения расчет составлен не по каждому объекты, а по их совокупности.
[27] Применяется с налогового расчета за 1 квартал 2019 года.
[28] См. также «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 года), в котором содержится иная позиция.
[29] С 2019 года ‑ «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».
[30] Налоговый менеджмент: Учебник/С.В.Барулин, Е.А.Ермакова, В.В.Степаненко,- М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017.
[31] Формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требованиям к ним утверждены Приказом ФНС России от 21 апреля 2017 года № ММВ-7-15/323@.