Задача 29.6 (Пример 12+)
Организация реализовала материально-производственные запасы по их фактической себестоимости 200 тыс. руб. (кроме того НДС - 10%). Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими записями.
Решение.
Отражена дебиторская задолженность покупателя:
200 000 + 200 000 * 10%: 100% = 220 000 руб.
Д-т 62 К-т 91 220 тыс. руб.
Отражено списание фактической стоимости материалов на счет прочие доходы и расходы:
Д-т 91 К-т 10-1 200 тыс. руб.
Начислен НДС в бюджет: 200 тыс. руб. 10%: 100% = 20 тыс. руб.
Д-т 91 К-т 68 20 тыс. руб.
Покупателем оплачена дебиторская задолженность:
Д-т 51 К-т 62 220 тыс. руб.
НДС перечислен в бюджет:
Д-т 68 К-т 51 20 тыс. руб.
Задача 9.2
Торговая организация ООО «Техторг» заключила с поставщиком договор на поставку партии товаров. Стоимость приобретаемых товаров 354 тыс. руб. (в том числе НДС -18%) Товар получен торговой организацией. Денежные средства в оплату товара перечислены поставщику.
Решение задачи 9.2
Дт 41 Кт 60 300 тыс. руб.
Дт 19 Кт 60 54 тыс. руб.
Дт 60 Кт 51 354 тыс. руб.
Дт 68НДС Кт19 54 тыс. руб.
Пример.
Рассчитать среднюю себестоимость отпущенных в производство материалов.
Исходные данные: Таблица 6.1
| Количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | |
| Остаток материалов на 0 1.0 1.200_ г. | |||
| Поступило: | |||
| 01.01 | |||
| 15.01 | |||
| 30.01 | |||
| Итого поступило | |||
| Израсходовано | |||
| Сальдо на 01.02.200_г. | 10,17 | 71,19 |
Решение:
1. Средняя себестоимость единицы материалов, руб.:
(100 + 120 + 180 + 180)/ (10+ 47) = 10,17 руб.
2. Стоимость израсходованных материалов в этом случае составит:
10 руб. 17 коп. * 50 = 509 руб.
3. Остаток материалов на 01.02.200_ г. составит:
(10+47) -50= 7 единиц по 10 руб. 17 коп. или 71 руб. 19коп. (7 *10,17).
Учет денежных средств
Задача 8.3 (19.)
Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 2 000 $
США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 24,8 руб. за 1$. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный валютный счет предприятия составил 24,4 руб. за 1$. Комиссионное вознаграждение банку – 1 000 руб. По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации - 24,5 руб. за 1$. Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 2 000 $ США выданы подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс доллара США на момент выдачи их подотчетному лицу 24,7 руб. за 1$. Вся сумма израсходована на оплату командировочных расходов. На момент утверждения представленного подотчетным лицом авансового отчета курс доллара США составил 24,9 руб. за 1$.
Составить бухгалтерские проводки.
Решение задачи 8.3
Денежные средства перечислены для покупки валюты:
24,8 руб. * 2 000 $ США = 49 600 руб.
Д-т 57 К-т 51 56 000 руб.
Списаны расходы на выплату комиссионного вознаграждения банку:
Д –т 91-2 К- т 51 1 000 руб.
Приобретенная валюта в рублевой оценке зачислена на валютный счет:
24,4 руб.* 2 000 $ США = 48 800 руб.
Д-т 52 К-т 57 48 800 руб.
Отражена курсовая разница:
49 600 – 48 800 = 800 руб.
Д-т 91-2 К-т 57 800 руб.
Сумма иностранной валюты в рублевой оценке зачислена в кассу организации:
24, 5 руб. * 2 000 $ США = 49 000 руб.
Д – т 50 К-т 52 49 000 руб.
Отражена курсовая разница:
(24,5 руб. – 24,4 руб.) * 2 000 $ США = 200 руб.
Д-т 52 К-т 91-1 200 руб.
Сумма иностранной валюты в рублевой оценке выдана подотчетному лицу:
24,7 руб. * 2 000 $ США = 49 400 руб.
Д-т 71 К- т 50 49 400 руб.
Отражена курсовая разница:
49 400 - 49 000 = 400 руб.
Д-т 50 К-т 91-1 400 руб.
Командировочные расходы списаны в составе расходов основного производства:
24,9 руб. * 2 000 $ США = 49 800 руб.
Д-т 20 К-т 71 49 800 руб.
Отражена курсовая разница:
49 800 – 49 400 = 400 руб.
Д-т 71 К-т 91-1 400 руб.
Учет зар. Платы
Задача 30. 7 (Задача 7.3.)
ЗАО «Свет» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 200_ г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 158 000 руб., в том числе работникам: основного производства — 118 000 руб.; управленческому персоналу — 16000 руб.; отделу сбыта готовой продукции — 11800 руб.; занятым в строительстве склада — 12200 руб. Отразить в учете ЗАО «Свет» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
Решение задачи30.7 (7.3.)
Учет расчетов по всем видам оплаты труда, а также премиям, пособиям и другим выплатам ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет.
Начислена зарплата рабочим основного производства:
Д-т 20 К-т 70 118 000 руб.
Начислена зарплата управленческому персоналу:
Д-т 26 К-т 70 16 000 руб.
Начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции:
Д-т 44 К-т 70 11 800 руб.
Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада:
Д-т 08 К-т 70 12 200 руб.
Показать начисление и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды: пенсионный (ПФ РФ), фонд социального страхования (ФСС РФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС),
С 01.01.11 совокупный страховой взнос – 34%, в т.ч.
ПФ РФ – 26%;
ФСС РФ – 2,9%,
ФФОМС – 3,1 %,
ТФОМС – 2%.
С 01.01.10 по 31.12.10, соответственно, 26%, в т.ч.
ПФ РФ – 20%;
ФСС РФ – 2,9%,
ФФОМС – 1,1 %,
ТФОМС – 2%.
До 01.01.10 –ЕСН – 26%
ПФ РФ – 20%;
ФСС РФ – 2,9%,
ФФОМС – 1,1 %,
ТФОМС – 2%.
Взносы начисляются в процентах от начисленной зараб. Платы. Начисления отражаются
Бухгалтерскими записями:
Д 20 (26,44,08) К 69 – соответствующий субсчет (69-ПФ; 69-ФСС; 69-ФФОМС;69-ТФОМС)
Перечисления во внебюджетные фонды:
Д 69 (соответствующий субсчет) К 51
Учет затрат
Задача 8.2. В ремонтном цехе ЗАО «Металл» в мае 2007 г. осуществлены следующие расходы: начислена заработная плата рабочим по ремонту цеха металлообработки — 60 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха —15 600 руб., использованы материалы для ремонта цеха металлообработки — 76 000 руб. Общепроизводственные расходы по ремонтному цеху составили 120 000 руб. Одновременно ремонтный цех осуществляет ремонт санатория: начислена заработная плата рабочим по ремонту санатория – 30 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха – 7 800 руб., использованы материалы для ремонта санатория – 45 000 руб. Базой для распределения общепроизводственных расходов выбраны расходы по оплате труда. Распределить общецеховые расходы и отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Металл» указанные операции.
Решение задачи 8.2.
Учет затрат на вспомогательные производства ведется на калькуляционном счете 23 «Вспомогательные производства» по аналогии с производственным учетом в основном производстве. В дебет счета сначала записываются только прямые затраты — с кредита счетов 10, 16, 60, 69, 70, 76, 79-2. Косвенные затраты предварительно учитываются на счетах 25, 26, 28, а затем с кредита этих счетов учтенные дебетовые обороты за минусом кредитовых списываются в дебет счета 23. Общая сумма расходов на оплату труда по ремонтному цеху за май 2007 г. составит 90 000 руб. (60 000 + 30 000). Общепроизводственные расходы в затратах на ремонт цеха металлообработки составляют – 60 000: 90 000 * 120 000 = 80 000 руб.; общепроизводственные расходы в затратах на ремонт санатория- 30 000: 90 000 * 120 000 = 40 000 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислена заработная плата рабочим цеха | 60 000 | ||
| Начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха | 15 600 | ||
| Учтена стоимость израсходованных материалов для ремонта цеха металлообработки | 76 000 | ||
| Начислена заработная плата рабочим цеха за ремонт здания санатория | 30 000 | ||
| Начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха | 7 800 | ||
| Учтена стоимость израсходованных материалов для ремонта санатория | 45 000 | ||
| Собраны общепроизводственные расходы по строительному цеху | 120 000 | 02, 10, 70, 69 | |
| Учтены общепроизводственные расходы в затратах на ремонт цеха металлообработки | 80 000 | ||
| Учтены общепроизводственные расходы в затратах на ремонт санатория | 40 000 |
Учет готовой продукции
Задача 9.1
В первом квартале организация реализовала готовую продукцию на 424,8 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции 232 тыс. руб. Расходы на продажу составили 28 тыс. руб. В марте на расчетный счёт организации поступила оплата за отгруженную продукцию. Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.
Решение задачи 9.1
Дт 62 Кт 90 424,8 тыс. руб.
Дт 90 Кт 43 232 тыс. руб.
Дт 90 Кт 68 64,8 тыс. руб.
Дт 90 Кт 44 28 тыс. руб.
Дт 51 Кт 62 424,8 тыс. руб.
Дт 90 Кт 99 100 тыс. руб.