Задача 9.3. ЗАО «Свет» приобрело у ООО «Прогресс» 100 единиц продукции, предназначенной для перепродажи. ЗАО «Свет» ведет учет товаров по фактической себестоимости.
Согласно расчетным документам поставщика цена одной единицы продукции составляет 11 800 руб. (в том числе НДС — 18 %). Продукция приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 18%).
Транспортные расходы по доставке продукции на склад составили 29 500 руб. (в том числе НДС — 18%). Согласно учетной политике организации транспортные расходы учитываются на счете 41, т. е. включаются в фактическую себестоимость приобретаемых товаров. 40 единиц продукции реализовано по цене 15 000 руб./ед. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Свет» указанные операции, определить фактическую себестоимость единицы продукции.
Решение задачи 9.3.
Себестоимость одной единицы продукции составит 10 200 руб., включая услуги посреднической организации.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Приняты к учету 100 единиц продукции: 10 000 руб.* 100 ед. = 1 000 000 руб. | 1 000 000 | ||
| Учтен НДС по приобретенной продукции | 180 000 | ||
| Учтены расходы по оплате услуг посреднической организации | 20 000 | ||
| Учтен НДС по услугам посреднической организации | 3 600 | ||
| Реализовано 40 единиц продукции по цене 15 000 руб., в том числе НДС | 600 000 | 90-1 | |
| Списана себестоимость 40 реализованных единиц продукции 1 000 000: 100 + 20 000: 100 = 408 000 руб. | 408 000 | 90-2 |
Задача 43.10 (Пример I9+)
Организацией получена выручка от реализации продукции собственного производства в сумме 350 000 рублей, кроме того НДС – 18%. Были осуществлены расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, в сумме 200 000 рублей. Учет выручки осуществляется по методу «отгрузки», для целей налогообложения - по методу «начисления». Отразить порядок формирования конечного финансового результата от реализации продукции бухгалтерскими записями.
Решение задачи 43.10
Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) (350 000 + 350 000 * 18%: 100 % = 413 000 руб.):
Д-т 62 К-т 90-1 413 000 руб.
НДС от выручки (350 000 * 18%: 100% = 63 000 руб.):
Д-т 90-3 К-т 68 63 000 руб.
Списание себестоимости реализованной продукции:
Д-т 90-2 К-т 43 200 000 руб.
Отражены доходы от обычных видов деятельности:
Д-т 90-1 К-т 90-9 413 000 руб.
Отражены расходы от обычных видов деятельности:
Д-т 90-9 К-т 90-2 200 000 руб.
НДС:
Д-т 90-9 К-т 90-3 63 000 руб.
Конечный финансовый результат от обычных видов деятельности:
Д-т 90-9 К-т 99 150 000 руб.
Задача 9.2
Организация розничной торговли продала товар на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС 18 %,). Выручка поступила в кассу организации. Торговая наценка по реализованному товару 100 000 руб. Расходы на продажу составили – 20 000 руб. Составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результата от реализации.
Решение задачи 9.2
Дт 50 Кт 90 236 тыс. руб.
Дт 90 Кт 68 36 тыс. руб.
Дт 90 Кт 41 236 тыс. руб.
Дт 90 Кт 42 -100 тыс. руб. – сторно
Дт 90 Кт 44 20 тыс. руб.
Дт 90 Кт 99 44 тыс. руб.
Задача 45.10 (Пример 22+)
Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от реализации продукции в сумме 295 тыс. рублей, в том числе НДС – 18%; расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, составили 170 тыс. рублей, из них затраты основного производства - 140 тыс. рублей; коммерческие расходы – 15 тыс. руб.; управленческие расходы - 15 тыс. рублей. Прочие доходы: по договору простого товарищества - 25 тыс. рублей; штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 7 тыс. рублей. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит – 4 500 рублей; услуг банка - 900 рублей; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 2 500 рублей. Чрезвычайные расходы, связанные со списанием уничтоженных материальных ценностей - 6 тыс. рублей. Начислен налог на прибыль. Отразить формирование финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета.
Решение задачи 45.10
Начислена выручка от реализации:
Д-т 62 К-т 90-1 295 000 руб.
Начислен НДС от выручки (295 000 * 18%: 118% = 45 000 руб.):
Д-т 90-3 К-т 68 45 000 руб.
Затраты основного производства списаны на себестоимость реализованной продукции:
Д-т 90-2 К-т 20 140 000 руб.
Коммерческие расходы списаны на себестоимость реализованной продукции:
Д-т 90-2 К-т 44 15 000 руб.
Управленческие расходы списаны на себестоимость реализованной продукции:
Д-т 90-2 К-т 26 15 000 руб.
Расчет суммы прибыли от реализации продукции:
295 000 – 45 000 – 140 000 – 15 000 – 15 000 = 80 000 руб.
Отнесение суммы прибыли от реализации продукции на счет прибылей и убытков:
Д-т 90-9 К-т 99 80 000 руб.
Отражение доходов по договору простого товарищества:
Д-т 76-3 К-т 91-1 25 000 руб.
Отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров в пользу организации:
Д-т 76-2 К-т 91-1 7000 руб.
Отражение начисленных процентов за кредит:
Д-т 91-2 К-т 66 4 500 руб.
Отражение расходов по оплате банковских услуг:
Д-т 91-2 К-т 76-5 900 руб.
Отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов:
Д-т 91-2 К-т 68 2 500 руб.
Расчет прибыли от прочих доходов и расходов:
25 000 + 7 000 - (4 500 + 900 + 2 500) = 24 100 руб.
Отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков:
Д-т 91-9 К-т 99 24 100 руб.
Отражение чрезвычайных расходов, связанных со списанием уничтоженных материалов:
Д-т 99 К-т 10 6 000 руб.
Расчет налога на прибыль по ставке 24%.
Налогооблагаемая прибыль:
80 000 + 24 100 – 6 000 = 98 100 руб.
Сумма налога на прибыль:
98 100 * 24%: 100% = 23 544 руб.
Начислен налог на прибыль:
Д-т 99 К-т 68 23 544 руб.
Расчет чистой прибыли предприятия:
98 100 – 23 544 = 74 556 руб.
Сумма чистой прибыли отнесена на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):
Д-т 99 К-т 84 74 556 руб.
Выручка поступила на расчетный счет:
Д-т 51 К-т 62 295 000 руб.
На расчетный счет поступил доход по договору простого товарищества:
Д-т 51 К-т 76-3 25 000 руб.
На расчетный счет поступили штрафы за нарушение хозяйственных договоров:
Д-т 51 К-т 76-2 7 000 руб.
Уплачены проценты за кредит:
Д-т 66 К-т 51 4 500 руб.
Оплачены услуги банка:
Д-т 76-5 К-т 51 900 руб.
Перечислены в бюджет суммы налогов, отнесенные за счет финансовых результатов:
Д-т 68 К-т 51 2 500 руб.
Перечислен в бюджет налог на прибыль организации:
Д-т 68 К-т 51 23 544 руб.
Задача 12.1. Финансовый результат деятельности предприятия в отчетном месяце сложился в результате получения следующих доходов и осуществлении следующих расходов: прибыль от обычных видов деятельности 12 млн. рублей, прибыль от прочих доходов и расходов – 3,2 млн. рублей, кроме того, был убыток от выбытия уничтоженных пожаром материалов на 0,5 млн. рублей, начисление налога на прибыль составило — 3,432 рубля, начисление налога на имущество – 0,4 млн. рублей. Определить финансовый результат деятельности предприятия.
Решение задачи 12.1.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 12 млн. руб. - прибыль от обычных видов деятельности (продажи продукции);
Д-т сч.91-9 К-т сч.99 – 3,2 млн. руб. - прибыль от прочих доходов и расходов;
Д-т сч.99 К-т сч.10 – 0,5 млн. руб. - убыток от списания материалов, уничтоженных пожаром;
Д-т сч.99 К-т сч.68-2 – 0,4 млн. руб. - начисление налога на имущество.
Расчет налога на прибыль по ставке 20%:
(12+3,2-(0,5+0,4))*20%/100%=3,432 млн. руб.
Д-т сч.99 К-т сч.68-1 — 3,432 млн. руб. - начислен налог на прибыль;
Д-т сч.68-2 К-т сч.51 – 0,4 млн. руб. - уплачен налог на имущество в бюджет;
Д-т сч.68-1 К-т сч.51 – 3,432 млн. руб. - уплачен налог на прибыль в бюджет.
Расчет чистой прибыли предприятия:
12+3,2-(0,5+0,4+3,432)=10,868 млн. руб.;
Д-т сч.99 К-т сч.84 – 10,868 млн. руб. - отражена чистая прибыль предприятия.
Задача 12.1
По данным, приведённым ниже, определить валюту баланса (тыс. рублей): здания 1000 тыс. руб.; неоплаченные счета покупателей 50 тыс. руб.; неоплаченные счета поставщиков 20 тыс. руб.; уставный капитал 200 тыс. руб.; запасы – 300 тыс. руб.; кредиты банка 830 тыс. руб.; денежные средства 100 тыс. руб.; прибыль 400 тыс. руб.
Решение задачи 12.1
| Актив | Сумма (тыс.руб.) | Пассив | Сумма (тыс.руб.) |
| Здания | Неоплаченные счета поставщиков | ||
| Неоплаченные счета покупателей | Уставный капитал | ||
| Запасы | Кредиты банка | ||
| Денежные средства | Прибыль | ||
| Итого | Итого |
Задача 12.2
Определите валюту баланса по следующим данным: здания 1200 тыс. руб.; неоплаченные счета покупателей 50 тыс. руб.; задолженность по заработной плате 20 тыс. руб.; уставный капитал 400 тыс. руб.; запасы 400 тыс. руб.; кредиты банка 930 тыс. руб.; денежные средства 100 тыс. руб.; прибыль 500 тыс. руб.; незавершенное производство 100 тыс. руб.
Решение задачи 12.2
| Актив | Сумма (тыс. руб.) | Пассив | Сумма (тыс. руб.) |
| Здания | Задолженность по заработной плате | ||
| Неоплаченные счета покупателей | Уставный капитал | ||
| Незавершенное производство | Прибыль | ||
| Запасы | Кредиты банка | ||
| Денежные средства | |||
| Итого | Итого |
Задача 12.4. Составить бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета организации «А» на 1 января 2008 г.:
Прибыль текущего года-30 650
Расходы будущих периодов-8 600
Основные материалы-368 400
Основное производство-27 300
Амортизация основных средств-460 500
Складочный капитал-1 764 200
Запасные части-6 700
Задолженность по авансам полученным-490 600
Расчетный счет-680 750
Облигации сроком погашения 16 месяцев-130 000
Автомобиль-210 000
Задолженность работникам по оплате труда-240 680
Задолженность подотчетных лиц-4 700 1
Арендованное производственное оборудование-960 370
Здание склада-1 590 200
Задолженность бюджету по налогу на добавленную-
стоимость- 40 020
Решение задачи 12.4.