Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налоговых рисков по налогу на прибыль организаций
1.1 Сущность и значение налоговых рисков
1.2 Нормативное регулирование налога на прибыль организаций
1.3 Особенности налоговых рисков по налогу на прибыль организаций
Глава 2. Анализ предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций (на материалах МРИ ФНС России №1 по Омской области)
2.1 Краткая характеристика объекта исследования
2.2 Практика предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций на этапе камеральной проверки
2.3 Анализ наиболее характерных налоговых рисков по налогу на прибыль организаций
3.1 Совершенствование общедоступных критериев самостоятельной оценки налоговых рисков
3.2 Повышение эффективности предупреждения налоговых рисков с помощью основных инструментов налоговой оптимизации
Заключение
Нормативно-правовые акты
Приложения
Введение
Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль или совокупный доход, что требует усиления роли финансов в достижении этих показателей. В связи с этим значение налога на прибыль организаций нельзя недооценивать.
Конечным результатом деятельности предприятия является прибыль. По величине прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы - о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики - о платежеспособности предприятия. Вместе с тем размер чистой прибыли неразрывно связан с налогом на прибыль. Поэтому понятно желание хозяйствующих субъектов увеличить прибыль и сократить налоги.
Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном понимании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им.
Налог на прибыль организаций принято считать одним из основных в системе налогообложения любого государства, так как он служит важным источником бюджетов разных уровней и может быть инструментом регулирования и стимулирования хозяйственной деятельности предприятий, поскольку участвует в процессе перераспределения прибавочного продукта посредством изъятия части чистого дохода того или иного предприятия.
налоговый риск налог прибыль
В настоящее время понятие "налоговые риски" широко применяется в практическом аспекте как государственными органами, участвующими в процессе налогообложения, так и учеными-экономистами, специалистами компаний, оказывающих консультационные услуги в сфере налогообложения, а также рядовыми налогоплательщиками. Не обошли стороной налоговые риски и налог на прибыль организаций, создав препятствия во взаимодействии налогоплательщика и налогового органа.
Многие компании сталкиваются с такой проблемой, как отсутствие должного мониторинга налоговых рисков. Если у крупной компании нет отдельного специалиста или подразделения, ответственного за вопросы управления налоговыми рисками, или управлением налоговыми рисками занимается главный бухгалтер, то вполне возможно, что у компании существуют налоговые риски, о которых она даже не подозревает.
Актуальность вопроса налоговых рисков по налогу на прибыль организаций не вызывает сомнения. Эта тема логично вписывается в общероссийскую дискуссию о проблемах совершенствования налоговой политики в России.
В отечественной экономической литературе в последнее время - появился значительный интерес к теоретическим и практическим вопросам сущности и значения налоговых рисков, в том числе при налогообложении прибыли, а также к управлению налоговыми рисками организаций.
Цель - исследовать способы предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
. Рассмотреть сущность и значение налоговых рисков.
. Выявить наиболее актуальные инструменты регулирования налоговых рисков по налогу на прибыль организаций.
. Рассмотреть практику предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций на этапе камеральной проверки.
. Провести анализ наиболее характерных налоговых рисков по налогу на прибыль организаций.
. Предложить пути совершенствования общедоступных критериев самостоятельной оценки налоговых рисков
Объект исследования - МРИ ФНС №1 по Омской области.
Предмет исследования - инструменты управления налоговыми рисками по налогу на прибыль организаций.
При написании работы применялись следующие методы исследования: сравнительное исследование, анализ и синтез, абстрагирование, индукция.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении обоснованы и отражены: актуальность темы, ее значимость; объект и предмет исследования; цель работы; задачи, поставленные для достижения цели; методы исследования, применяемые при написании работы.
В первой главе описываются теоретические аспекты налоговых рисков по налогу на прибыль организаций: раскрывается сущность и значение налоговых рисков, сущность и роль налога на прибыль организаций, а также особенности налоговых рисков по налогу на прибыль организаций.
Во второй главе анализируется практические аспекты предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций на примере МРИ ФНС России № 1 по Омской области: представлена краткая характеристика инспекции и отдела камеральных проверок, рассматривается практика предупреждения налоговых рисков на этапе камеральной проверки, анализ наиболее характерных налоговых рисков по налогу.
В третьей главе представлены современные способы оптимизации налоговых рисков по налогу на прибыль организаций: пути совершенствования общедоступных критериев самостоятельной оценки налоговых рисков и повышение эффективности предупреждения налоговых рисков с помощью амортизационной премии и использования резерва по сомнительным долгам.
В заключении содержатся выводы по проделанной работе. Библиографический список содержит 62 источника: нормативно-правовые акты, учебные пособия, статьи, материалы Интернет. В работе представлено 10 таблиц, 2 рисунка и 7 приложений.
Глава 1. Теоретические аспекты налоговых рисков по налогу на прибыль организаций