Налогоплательщиками являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектом налогообложения являются находящиеся на праве собственности у физических лиц все виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п.
Федеральное законодательство устанавливает льготы для следующих категорий лиц: герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; лица, пострадавшие от радиации; пенсионеры РФ.
Налоговая база представляет собой денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем при определении налоговой базы берется инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговый период – календарный год, т.е. налог уплачивается раз в год.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные. При стоимости имущества до 300 тыс. руб., ставка налога – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. – 0,1 – 0,3%; свыше 500 тыс. руб. – 0,3 – 2%.
Исчисления налога производятся налоговыми органами и рассылаются налогоплательщикам.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют документы в налоговые органы.
Налог за строения, помещения и сооружения начисляются по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле.
За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей совместной собственности, налог уплачивается по соглашению между сторонами одним из собственников.
По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с момента открытия наследства.
При переходе права собственности на имущество, являющегося объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло это право.
При возникновении права на льготу в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Уплата налога производится до 5 ноября следующего за налоговым периодом года.
Земельный налог
Нормативным документом по исчислению и уплате земельного налога является 31 глава НК РФ.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного (постоянного) пользования и права пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки в пределах муниципального образования.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в его собственности, для героев СССР И РФ, инвалидов, ветеранов ВОВ, лиц, получивших лучевую болезнь.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей является квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Ставки земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов представительных органов местного самоуправления, и в зависимости от назначения земли, ставки подразделяются на 2 группы, и они не могут превышать:
1) В отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса, приобретаемые для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, дачного хозяйства, ставка налога – 0,3%.
2) В отношении прочих земельных участков устанавливается ставка налога 1,5%.
Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков не облагаемой налогом суммы 10 тыс. руб., полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения (например, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы).
Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, определяется произведением налоговой ставки на налоговую базу.
В отношении физических лиц исчисления земельного налога производят налоговые органы.
Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Уплата налога производится до 2 ноября следующего за налоговым периодом.