Внебюджетные фонды государства- это совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении региональных или местных органов самоуправления. Внебюджетные фонда имеют целевое назначение.
С помощью внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.
Среди внебюджетных фондов социальные фонды занимают ведущее место поскольку они призваны обеспечить дополнительными средствами приоритетные сферы экономики и расширение социальных услуг населению. В рамках государственного бюджета социальные расходы финансируются с большим напряжением, наличие социальных внебюджетных фондов позволяет разгрузить бюджет от социальных расходов.
В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации входят: Пенсионный Фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФФОМС, ТФОМС).
Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения, оказание бесплатной медицинской помощи, поддержки при потере трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно- курортного обслуживания.
Платежи, осуществляемые из внебюджетных социальных фондов носят страховой характер. Они выплачиваются только при наступлении страховых случаев. Уровень страховых платежей определяется государством.
В формировании социальных фондов много схожего. Все они основаны на страховых платежах, носят возвратный характер. Однако для каждого из государственных социальных фондов установлен свой тариф.
Не подлежат налогообложению:
1) Компенсационные выплаты – т.е. все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах установленных законодательством норм. Такие выплаты включают в себя:
- возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- выдачу полагающегося натурального довольствия или выплаты денежных сумм взамен этого довольствия;
-бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, компенсации;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работникам физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
- выплачиваемые работникам при увольнении, расходы, связанные с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штатов, а также с реорганизацией или ликвидацией организации, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- расходы связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, т.е. расходы, связанные с переездом работника в другую.
2) Все виды государственных пособий, которые регламентированы актами федерального законодательства, законодательными актами субъектов Российской Федерации, либо решениями представительных органов местного самоуправления. Пособия в Российской Федерации являются одной из форм социальной помощи и определяются как регулярные или единовременные выплаты из средств социального страхования или средств бюджетов разных уровней.
- оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
- пенсия по старости;
- пенсия по инвалидности;
- пенсия по случаю потери кормильца;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие в связи с трудовым и профессиональным заболеванием;
- пособие по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по безработице;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- пособие на санаторно - курортное лечение;
- социальное пособие на погребение;
- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.
3) Единовременная материальная помощь, оказанная:
- в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
С 1 января 2013 г. для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы:
- Пенсионный фонд РФ – 22%
- Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования –- 5,1%;
Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 30 процентов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физическим лицам), должны определять стоимость страхового года в 2016 году с применением фиксированных взносов в ПФР МРОТ х 26% х12, в ФФОМС МРОТ х 5,1% х12, МРОТ равен 6204 руб.