Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. К объектам налогообложения относятся реализация товаров (работ,услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на безвозмездной основе.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
-день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, услуг), передачи имущественных прав.
Установлены три ставки налога: 0%, 10%, 18%. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.
Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следующие суммы налога:
- предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг);
- предъявленные покупателю продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров (отказа от работ, услуг);
- уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок.
Необходимо помнить условия применения налоговых вычетов:
- наличие счетов – фактур;
- товары должны быть оприходованы, а услуги фактически оказаны;
- товары, работы, услуги должны быть производственного назначения.
При выполнении заданий следует руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Самостоятельная работа №5
Цель:
-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой «Консультант-Плюс» и «Гарант»;
- закрепление и систематизация учебного материала;
-формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;
- формирование профессиональных компетенций.
Задания
1. Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему «Консультант-Плюс» и «Гарант».
2.Письменно ответить на контрольные вопросы, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему «Консультант-Плюс» и «Гарант».
3. Тестовые задания.
4.Решить ситуационные производственные задачи
Контрольные вопросы
1. Раскройте экономическую сущность НДС
2. Какова роль НДС в формировании бюджета?
3. Кто признается плательщиком НДС?
4. Какие условия следует выполнить лицам, претендующим на освобождение от уплаты НДС?
5. Признается ли объектом обложения безвозмездная передача товаров другим лицам?
6. Облагаются ли НДС вклады участников по договору простого товарищества?
7. Что является местом реализации товаров?
8. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению.
9. Каков порядок определения налоговой базы?
10.В каких случаях для исчисления НДС используются ставки
10%:110%*100%; 18%:118%*100%?
11.Какие реквизиты должны быть указаны в счете – фактуре?
12.Каков срок хранения книги покупок и книги продаж?
13. На основании каких документов производятся налоговые вычеты по НДС?
14. Каковы сроки уплаты и представления декларации по НДС налогоплательщиками?
15.Каков порядок определения даты сдачи декларации в случае ее отправления по почте?
16 На каком бухгалтерском счете отражается задолженность перед бюджетом по НДС?
17.В чем сущность и назначение счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»?
Тест №4
1. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:
1. Организации, индивидуальные предприниматели и другие лица, признаваемые налогоплательщиками
2. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица
3. Организации, индивидуальные предприниматели
2. Объектом налогообложения по НДС является:
1. Реализация товаров
2. Налоговая база
3. Выручка за вычетом расходов
3. Налоговой базой по НДС будет считаться:
1.Налоговые вычеты
2. Стоимость товаров
3.Стоимость товаров за вычетом предоплаты
4.Налоговый период по НДС:
1. год
2. месяц
3. квартал
5.Налоговая ставка по НДС:
1. 20%
2. 18%
3. 0%, 10%, 18%
6. По ставке 10% налогообложение производится на следующие товары:
1. Пластилин
2. Диваны для детей
3. печатные издания рекламного характера
7. Счет-фактура это:
1. Документ, служащий основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету
2. Документ, служащий основанием для принятия покупателем сумм налога к зачету
3. Документ, служащий основанием корректировки сумм налога
8. В счет фактуре выставленной покупателем должно быть указано:
1. наименование валюты
2. наименование журнала
3.номер договора
9. Получить налоговый вычет можно на основании:
1. Счета
2. Накладной
3. Счет- фактуры
10. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется:
1. по итогам каждого налогового периода,как уменьшенная на сумму налоговых вычетов
2. по итогам каждого налогового периода,как уменьшенная на сумму налоговых льгот
3. по итогам каждого налогового периода,как уменьшенная на сумму реализации товаров
Задачи
10.В налоговом периоде организация реализовала продукцию на сумму 225000 руб. без НДС, при этом за продукцию, облагаемую НДС по ставке 18% получена выручка 147500 руб. (в том числе НДС 22500 руб.), а за продажу, облагаемой по ставке 10% выручка 110000 руб. (в том числе НДС 10000 руб.) В отчетном году часть произведенной продукции использовалась для собственных нужд. Стоимость этой продукции без НДС 5000 руб. (в том числе облагаемая НДС по ставке 18% 3000 руб., а по ставке 10 % 2000 руб.) В отчетном периоде приобретено материальных ценностей на сумму 23600 руб. с НДС. Организация безвозмездно передает некоммерческой организации основное средство стоимостью 15000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполнить соответствующие страницы декларации.
11. ООО «Заря» производит продукцию по группам товаров. В 3 квартале 2016 года произошла реализация по:
1 группа товаров 564 342,56 в т.ч. НДС
2 группа товаров 342 756,87 без НДС
3 группа товаров 1 345 675,78 в т.ч. НДС
Также в данном квартале поступили денежные средства в счет предстоящих поставок по условиям договора:
1 договор – цена договора 453 675,00 поступившая предоплата 50 %
2 договор – цена договора 567 890,00 поступившая предоплата 43%
Для производства данной группы товаров предприятие закупило материалы на сумму 824 000 в т.ч НДС.
Исчислить сумму налога к уплате в бюджет.
Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на сумму расходов, связанных с получением дохода. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении.
Доходы и расходы могут признаваться двумя методами: кассовым и методом начисления. Метод признания доходов и расходов указывается в учетной политике организации.
При определении расходов в целях налогообложения исходят из того, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются для целей налогообложения: часть расходов нормируется. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев. В целях налогообложения существует два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя их фактической прибыли с ежемесячными платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Для большинства организаций ставка налога составляет 20%.
При выполнении практических заданий следует руководствоваться положениями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.