А. В. Шалахметова, Е. М. Дебердиева
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию
в области антикризисного управления в качестве учебного пособия
для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по специальности 080503 «Антикризисное управление»
и другим экономическим специальностям
Тюмень
ТюмГНГУ
УДК 65.012
ББК 65.304.13 – 2я 73
Ш 18
доктор экономических наук, профессор А. А.Зубарев
доктор экономических наук, профессор И. В. Андронова
| Шалахметова, А. В. | |
| Ш 18 | Экономический анализ: учебное пособие / А. В. Шалахметова, Е. М. Дебердиева. – Тюмень: ТюмГНГУ, 2010. – 140 с. |
| ISBN 978-5-9961-0323-2 | |
| Учебное пособие содержит краткое изложение теоретико-методологических и методических основ экономического анализа деятельности предприятия с учетом их отраслевой специфики в буровом и нефтегазодобывающем производстве. Материал иллюстрирован примерами и задачами. В пособии отражены разделы, темы, вопросы и понятия экономического анализа и диагностики, предусмотренные требованиями государственного образовательного стандарта по дисциплине «Экономический анализ» для специальности 080503 «Антикризисное управление». Охарактеризованы основные теоретико-методологические основы и практические аспекты современного прикладного экономического анализа деятельности предприятия. Методология и методы анализа, приведенные в пособии, излагаются на современной фундаментальной основе, иллюстрируются примерами, задачами, снабжены справочными данными. Предназначено для преподавателей и студентов экономических специальностей вузов, а также специалистов-практиков. |
УДК 65.012
|
|
ББК 65.304.13 – 2я 73
ISBN 978-5-9961-0323-2
| © Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тюменский государственный нефтегазовый университет», 2010 |
ОГЛАВЛЕНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………. | |
| ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………... 1.1. Предмет, задачи, содержание и сущность анализа деятельности предприятия ……………………………………………… 1.2. Виды анализа: их классификация и характеристика ……… 1.3. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия ………………………………………………... ГЛАВА 2.МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ …………………………………... 2.1. Основные принципы экономического анализа деятельности предприятия ……………………………………………… 2.2. Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия ……………………………………………… 2.3. Классификация факторов и резервов в экономическом анализе ……………………………………………………………………. 2.4. Информационная база экономического анализа ………….. ГЛАВА 3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ………………………… 3.1. Анализ системы управления на предприятии ……………… 3.2. Анализ производственных результатов деятельности предприятия ……………………………………………………….. 3.3. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов …………………………………………… 3.4. Анализ состояния и использования основных фондов ……. 3.5. Анализ использования трудовых ресурсов ………………... 3.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции 3.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ……………………………………………………….. ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ …………………………………… 4.1. Оценка имущественного положения предприятия ………… 4.2. Анализ платежеспособности и ликвидности ………………. 4.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия …………... 4.4. Анализ рентабельности, деловой активности и кредитоспособности ……………………………………………. 4.5. Оценка вероятности банкротства предприятия ……………. | |
| СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………….. | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ ………………………………………………………..... |
ВВЕДЕНИЕ
|
|
Экономический анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, важным элементом обоснования управленческих решений, предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Анализ деятельности основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
|
|
Цель анализа деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности.
В процессе экономического анализа деятельности предприятия исследуется совокупность технологических, социально-экономических, правовых, экологических и иных процессов, закономерности формирования и функционирования систем управления, принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов, информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение. Путем глубокого систематического изучения учетной и отчетной информации определяются факторы и измеряются отклонения анализируемых показателей, выявляются резервы и намечаются пути дальнейшего улучшения работы предприятия.
Прикладной экономический анализ востребован в деятельности разных специалистов: экономистов, бухгалтеров, аудиторов, ревизоров, финансовых менеджеров, - тех, кто принимает участие в подготовке и обосновании управленческих решений на предприятиях, в банках, проверяет достоверность финансовых отчетов, занимается оценкой бизнес-планов, консультирует частных инвесторов.
Настоящее учебное пособие включает в себя три главы, материал в которых изложен в последовательности, предусмотренной государственным образовательным стандартом по дисциплине «Экономический анализ» для специальности 080503 «Антикризисное управление».
Первая глава содержит теоретические основы экономического анализа деятельности предприятия. Определены базовые понятия курса, роль и значение экономического анализа управленческой деятельности. Рассмотрен организационный аспект аналитической работы.
Во второй главе представлена методика экономического анализа деятельности предприятия. Изложены основные принципы и методы аналитических исследований, особенности формирования и использования информационной базы анализа.
Третья глава посвящена оценке потенциала предприятия. Отражены методические аспекты оценки эффективности использования производственных ресурсов, результатов функционирования предприятия и полноты реализации его возможностей в текущей деятельности.
В четвертой главе изложена технология анализа финансового состояния предприятия. Рассмотрены методические подходы к оценке имущественного положения предприятия, диагностике его финансовой устойчивости и кредитоспособности, вопросы оценки вероятности банкротства хозяйствующего субъекта.
Методология и методы анализа, приведенные в настоящем учебном пособии, излагаются на современной фундаментальной основе, иллюстрируются примерами, задачами, снабжены справочными данными.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Предмет, задачи, содержание и сущность анализа
деятельности предприятия
Деятельность любого хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях рыночной экономики, связана с использованием возможностей обеспечения его устойчивости и достижением определенных производственно-экономических показателей. Выбор перспективных направлений деятельности, обеспечивающих решение стратегических задач организации, принятие рациональных управленческих решений по оперативному регулированию ее функционирования зависят от качества аналитических исследований сложившихся взаимосвязей и отношений внутри предприятия.
Анализ – детальное разложение изучаемого объекта на части, элементы, присущие данному объекту, с целью их изучения и выявления тенденций изменения под влиянием различных факторов [19].
Экономический анализ – способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении целого на составные элементы и изучении их во взаимосвязи и взаимозависимости путем синтеза, т.е. объединения выделенных ранее частей объекта[19].
Система управления любым предприятием охватывает разнообразные элементы, среди которых можно выделить следующие блоки, связанные с экономическим анализом (рис.1.1).
 |
Рис.1.1. Элементы системы управления
К главным функциям экономического управления относятся организация управления (организация эффективного функционирования элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов экономической системы);
планирование; анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов экономической системы); информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах); контроль.
Планирование определяет направления и содержание деятельности предприятия; учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления; в процессе анализа производится первичная обработка экономических данных, нацеленная на принятие необходимых решений, что и определяет место экономического анализа в управленческом процессе.
Оперативному анализу принадлежит ведущая роль в ходе проверки исполнения принятых решений. Внедрение управленческого учета, соблюдение режима экономии требуют повседневного анализа затрат и непроизводительных расходов и потерь по статьям и элементам. Принятие тактических управленческих решений делает необходимым постоянный анализ различных вариантов экономических параметров. Выбор наилучшего варианта хозяйственного развития неразрывно связан с текущим и прогнозным экономическим анализом и основывается на экономико-математическом моделировании и системном анализе эффективности.
Предмет экономического анализа включает:
ü экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности организации;
ü причинно-следственные связи в хозяйственной деятельности организации;
ü классификацию, систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственных связей, складывающихся под влиянием различных объективных и субъективных факторов и получающих отражение в системе экономических информации [17].
Задачи анализа меняются в зависимости от его вида.
Первый вид анализа - оценка хозяйственной деятельности предприятия – имеет следующие задачи:
ü повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов;
ü объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;
ü определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
ü выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
ü оценка управленческих решений.
Второй вид анализа - оценка финансового состояния предприятия – включает такие задачи, как:
ü оценка оперативного и стратегического планирования финансовой деятельности;
ü диагностика финансового состояния;
ü финансовый анализ деятельности, рентабельности, риска;
ü финансовая оценка предприятия.
Третий вид анализа – анализ нововведений и их инвестирования, включает задачи:
ü анализ финансовых потоков инвестирования;
ü кратковременное финансовое прогнозирование;
ü анализ финансовых проблем в области инвестирования;
ü планирование и осуществление нововведений.
Содержание АХД вытекает, прежде всего, из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук:
ü научное обоснование текущих и перспективных планов;
ü контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным расходованием ресурсов;
ü поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и техники;
ü оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей;
ü разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Таким образом, анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию [7].
Контрольные вопросы
1. Каковы место и роль анализа деятельности предприятия в процессе управления?
2. Какие функции выполняет экономический анализ деятельности предприятий?
3. В чем основное отличие видов экономического анализа?