Статья | Исходные балансы (до совершения сделки) | Оформление сделки в учете компании PC | Баланс компании PC после совершения сделки | Консолидирование (регулирующие записи) | Консолидированный баланс группы | |||
(гр. 1 ± гр. 3 + гр.4) | (гр. 2 + гр. 5 ± | |||||||
компания PC | компания SC | дебет | кредит | дебет | кредит | ±гр.6 + гр.7) | ||
А | ||||||||
Актив | ||||||||
Денежные средства | 15 000 | 15 000 | 18 200 | |||||
Расчеты с дебиторами | ||||||||
Инвентарь | 24 092 | |||||||
Основные средства | 30 800 | 30 800 | 37 400 | |||||
Инвестиции в компа- | - | - | _ | |||||
нию SC | ||||||||
Баланс | 17 878 | 82 314 | 90 692 | |||||
Пассив | ||||||||
Расчеты с кредиторами | 43 421 | |||||||
Акционерный капитал | - | 18 323 | 18 323 | |||||
компании PC | ||||||||
Акционерный капитал | - | - | - | |||||
компании SC | ||||||||
Эмиссионный доход | _ | 10 310 | ||||||
компании PC | ||||||||
Эмиссионный доход | - | - | - | |||||
компании SC | ||||||||
Нераспределенная | - | 10 260 | 10 260 | |||||
прибыль компании PC | ||||||||
Нераспределенная | - | - | - | |||||
прибыль компании SC | ||||||||
Собственный капитал | 30 893 | 38 893 | 38 893 | |||||
Баланс | 74 314 | 17 878 | 8000 8000 | 82 314 | 9500 9500 | 90 692 |
о
Консолидирование баланса на момент совершения сделки методом «Покупка контроля»
Таблица 5.3 (тыс. долл.)
Статья | Исходные балансы (до совершения сделки) | Оформление сделки в учете компании PC | Баланс компании PC после совершения | Консолидирование (регулирующие записи) | Консолидированный баланс | |||
компания PC | компания SC | дебет | кредит | сделки (гр. 1± гр. 3 + + гр.4) | дебет | кредит | (гр. 2 + гр. 5± ± гр. 6 + гр. 7) | |
А | ||||||||
Актив | ||||||||
Денежные средства | 15 000 | 10 000 | ||||||
Расчеты с дебиторами | ||||||||
Инвентарь | 24 092 | |||||||
Основные средства | 30 800 | 30 800 | 38 030 | |||||
Инвестиций в компанию SC | _ | - | - | |||||
Гудвилл | - | - | - | |||||
Баланс | 74 314 | 17 878 | 83 492 | |||||
Пассив | ||||||||
Расчеты с кредиторами | 43 421 | 43 421 | ||||||
Акционерный капитал | ||||||||
компании PC | ||||||||
Акционерный капитал | - | - | - | |||||
компании SC | ||||||||
Эмиссионный доход компании PC | — | 10 014 | ||||||
Эмиссионный доход компании SC | - | - | - | |||||
Нераспределенная прибыль компании PC | - | |||||||
Нераспределенная прибыль компании SC | - | - | - | |||||
Собственный капитал | 30 893 | 30 893 | 38 893 | |||||
Доля меньшинства (М) | - | - | - | 800 М | ||||
Баланс | 74 314 | 17 878 | 8200 8200 | 74 314 | 10 500 | 10 500 | 90 692 |
СП
го
•о о
CD
■е-
I
о
О а
128 • Глава 5. Консолидированная отчетность: сущность и процедуры
5. Доля меньшинства в общей прибыли группы за отчетный год исчисляется как
доля (10%) прибыли компании SC (2041 • 10%— 204 тыс. долл.).
6. В консолидированном балансе доля меньшинства составляет: (а) в прибыли от
четного года - 204 тыс. долл.; (б) в собственном капитале компании SC - 800 тыс. долл.
(128 + 21 + 651).
Таблица 5.4 Консолидирование отчетности по истечении года работы группы
(группа создана методом «Объединение интересов»)
(тыс. долл.)
Статья | Отчетные данные | Консолидирование (регулирующие записи) | Консолидированная отчетность группы | ||
компания PC | компания SC | дебет | кредит | ||
А | |||||
ОТЧЕТ 0 ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | |||||
Выручка от реализации | 45 000 | 53 000 | |||
Затраты на производство | 29 000 | 52 000 | 33 200 | ||
Амортизация основных средств | |||||
Налогооблагаемая прибыль | 12 920 | 16 060 | |||
Налог (35%) | |||||
Чистая прибыль | 10 439 | ||||
БАЛАНС | |||||
Актив | |||||
Денежные средства | 17 000 | 20 700 | |||
Расчеты с дебиторами | 10 200 | 12 350 | |||
Инвентарь | 20 500 | 26 625 | |||
Основные средства | 27 720 | 33 660 | |||
Инвестиции в компанию Д | - | - | |||
Баланс | 83 420 | 18 865 | 93 335 | ||
Пассив | |||||
Расчеты с кредиторами | 44 003 | ||||
Акционерный капитал компании PC | 18 323 | - | 18 323 | ||
Акционерный капитал компании SC | - | - | |||
Эмиссионный доход компании PC | - | ||||
Эмиссионный доход компании SC | - | ||||
Нераспределенная прибыль компании PC | - | ||||
Нераспределенная прибыль компании SC | |||||
Прибыль отчетного года | 10 439 | ||||
Баланс | 83 420 | 18 865 | 93 335 |